В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган не полномочен проводить выемку и осмотр предметов и документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган не полномочен проводить выемку и осмотр предметов и документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие документы нужно представить в рамках встречной проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие документы нужно представить в рамках встречной проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)3. В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов, которая осуществляется в настоящее время в рамках проводимых дополнительных мероприятий налогового контроля в виде истребования документов.
(разработаны Минфином России)3. В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов, которая осуществляется в настоящее время в рамках проводимых дополнительных мероприятий налогового контроля в виде истребования документов.
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, прямая норма, предусматривающая проведение выемки в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в НК РФ отсутствует. В связи с этим проверяемые лица обжалуют решения налоговых органов о проведении выемки документов и предметов.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, прямая норма, предусматривающая проведение выемки в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в НК РФ отсутствует. В связи с этим проверяемые лица обжалуют решения налоговых органов о проведении выемки документов и предметов.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция вправе запросить документы за пределами срока выездной проверки, только если после ее окончания принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В рамках этих мероприятий инспекция также вправе истребовать документы (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция вправе запросить документы за пределами срока выездной проверки, только если после ее окончания принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В рамках этих мероприятий инспекция также вправе истребовать документы (п. 6 ст. 101 НК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)С целью подтверждения установленных обстоятельств инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля проведен допрос бухгалтера Общества, который пояснил следующее: "...данные операции были отражены на основании первичных документов, а именно актов взаимных расчетов... где находятся в настоящий момент данные документы, неизвестно".
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)С целью подтверждения установленных обстоятельств инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля проведен допрос бухгалтера Общества, который пояснил следующее: "...данные операции были отражены на основании первичных документов, а именно актов взаимных расчетов... где находятся в настоящий момент данные документы, неизвестно".
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Проведение допросов регулируется статьей 90 Налогового кодекса и является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Допрос часто проводят в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля для подтверждения факта совершения компанией налогового правонарушения согласно пункту 5 статьи 101 НК РФ. Наиболее распространено проведение допросов в рамках выездных налоговых проверок", - объясняет Роман Нетужилов, адвокат.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Проведение допросов регулируется статьей 90 Налогового кодекса и является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Допрос часто проводят в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля для подтверждения факта совершения компанией налогового правонарушения согласно пункту 5 статьи 101 НК РФ. Наиболее распространено проведение допросов в рамках выездных налоговых проверок", - объясняет Роман Нетужилов, адвокат.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли проводить осмотр после завершения налоговой проверки во время дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым проведение осмотра в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля правомерно. Однако есть и решения с противоположной позицией - осмотр вне проверки, но в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля неправомерен.
Можно ли проводить осмотр после завершения налоговой проверки во время дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым проведение осмотра в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля правомерно. Однако есть и решения с противоположной позицией - осмотр вне проверки, но в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля неправомерен.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем отражены правонарушения, которые выявлены не в ходе нее, а при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция выявила нарушения лишь в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, о чем налогоплательщик узнал после составления акта проверки и рассмотрения его возражений. Это явилось одним из оснований признания решения инспекции недействительным.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем отражены правонарушения, которые выявлены не в ходе нее, а при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция выявила нарушения лишь в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, о чем налогоплательщик узнал после составления акта проверки и рассмотрения его возражений. Это явилось одним из оснований признания решения инспекции недействительным.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Судьи указали, что в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы могут истребовать у компании документы (такая возможность предусмотрена статьями 93 и 93.1 НК РФ), а также проводить допросы свидетелей и проводить экспертизу.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Судьи указали, что в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы могут истребовать у компании документы (такая возможность предусмотрена статьями 93 и 93.1 НК РФ), а также проводить допросы свидетелей и проводить экспертизу.