В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, перешедшее на ЕСХН, не являлось плательщиком НДС, поскольку воспользовалось предоставленным ему ст. 145 НК РФ правом на освобождение от уплаты данного налога. Реализовав дизельное топливо, являющееся подакцизным товаром, общество представило налоговую декларацию по НДС, посчитав себя в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ утратившим право на освобождение от уплаты НДС. Налоговый орган счел, что разовая сделка по реализации подакцизного товара не приводит к потере права на освобождение, и отказал в применении налоговых вычетов по НДС и возмещении НДС. Суд установил, что общество приобретало сельскохозяйственную технику, оборудование, автомобили по цене, включавшей НДС по ставке 20 процентов, который оно не вправе было предъявить к вычету при использовании права на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Суд указал, что из системного толкования п. п. 2, 5 ст. 145 НК РФ следует, что право на освобождение от уплаты НДС утрачивается только при условии реализации подакцизных товаров в течение трех последовательных календарных месяцев, а не при совершении разовой сделки. Поскольку в данном случае имела место разовая сделка по реализации подакцизного товара взаимозависимому лицу, суд пришел к выводу, что общество право на применение освобождения от уплаты НДС не утратило, поэтому не вправе претендовать на налоговые вычеты и возмещение НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, перешедшее на ЕСХН, не являлось плательщиком НДС, поскольку воспользовалось предоставленным ему ст. 145 НК РФ правом на освобождение от уплаты данного налога. Реализовав дизельное топливо, являющееся подакцизным товаром, общество представило налоговую декларацию по НДС, посчитав себя в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ утратившим право на освобождение от уплаты НДС. Налоговый орган счел, что разовая сделка по реализации подакцизного товара не приводит к потере права на освобождение, и отказал в применении налоговых вычетов по НДС и возмещении НДС. Суд установил, что общество приобретало сельскохозяйственную технику, оборудование, автомобили по цене, включавшей НДС по ставке 20 процентов, который оно не вправе было предъявить к вычету при использовании права на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Суд указал, что из системного толкования п. п. 2, 5 ст. 145 НК РФ следует, что право на освобождение от уплаты НДС утрачивается только при условии реализации подакцизных товаров в течение трех последовательных календарных месяцев, а не при совершении разовой сделки. Поскольку в данном случае имела место разовая сделка по реализации подакцизного товара взаимозависимому лицу, суд пришел к выводу, что общество право на применение освобождения от уплаты НДС не утратило, поэтому не вправе претендовать на налоговые вычеты и возмещение НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2024)Сроки уплаты: ЕСХН за 2023 г. - 28.03.2024, аванс за полугодие - 29.07.2024, налог за 2024 г. - 28.03.2025. Налог и авансы перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление о его сумме. Декларацию сдают раз в год.
(Издательство "Главная книга", 2024)Сроки уплаты: ЕСХН за 2023 г. - 28.03.2024, аванс за полугодие - 29.07.2024, налог за 2024 г. - 28.03.2025. Налог и авансы перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление о его сумме. Декларацию сдают раз в год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Если унитарным предприятием за налоговые периоды, когда оно являлось плательщиком НДС, не была представлена в налоговый орган налоговая декларация, в которой отражена реализация товаров, отгруженных на экспорт, по налоговой ставке 0 процентов (при наличии полного пакета документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса) либо по ставке 18 или 10 процентов (при отсутствии полного пакета указанных документов), то с учетом вышеизложенного, а именно переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога и невозможностью подтверждения за налоговые периоды, начиная с налогового периода - январь 2006 года, обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, унитарному предприятию следовало представить налоговую декларацию (первичную либо корректирующую) за налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (помещения под таможенный режим экспорта) (далее - за налоговый период отгрузки), отразив в ней реализацию данных товаров по ставке 18 или 10 процентов, принимая во внимание положения пункта 9 статьи 165 Кодекса.
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Если унитарным предприятием за налоговые периоды, когда оно являлось плательщиком НДС, не была представлена в налоговый орган налоговая декларация, в которой отражена реализация товаров, отгруженных на экспорт, по налоговой ставке 0 процентов (при наличии полного пакета документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса) либо по ставке 18 или 10 процентов (при отсутствии полного пакета указанных документов), то с учетом вышеизложенного, а именно переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога и невозможностью подтверждения за налоговые периоды, начиная с налогового периода - январь 2006 года, обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, унитарному предприятию следовало представить налоговую декларацию (первичную либо корректирующую) за налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (помещения под таможенный режим экспорта) (далее - за налоговый период отгрузки), отразив в ней реализацию данных товаров по ставке 18 или 10 процентов, принимая во внимание положения пункта 9 статьи 165 Кодекса.