В каких случаях оформляется корректировочный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях оформляется корректировочный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что контрагент сообщил налогоплательщику о том, что корректировочные счета-фактуры оформлены неверно, а также просил представить правильно оформленные корректировочные счета-фактуры на сумму отклоненных затрат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что контрагент сообщил налогоплательщику о том, что корректировочные счета-фактуры оформлены неверно, а также просил представить правильно оформленные корректировочные счета-фактуры на сумму отклоненных затрат.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете отражать операции по возврату товара поставщику, зависит от того, осуществляется возврат в рамках первоначального договора или представляет собой новую сделку, а также от того, был ли возвращаемый товар принят на балансовый учет. При возврате товара в рамках первоначальной сделки реализации не происходит, покупатель не выставляет счет-фактуру. В этом случае корректировочный счет-фактуру оформляет поставщик.
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете отражать операции по возврату товара поставщику, зависит от того, осуществляется возврат в рамках первоначального договора или представляет собой новую сделку, а также от того, был ли возвращаемый товар принят на балансовый учет. При возврате товара в рамках первоначальной сделки реализации не происходит, покупатель не выставляет счет-фактуру. В этом случае корректировочный счет-фактуру оформляет поставщик.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. В нем указывается та же ставка НДС, что и в отгрузочном счете-фактуре. Корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. В нем указывается та же ставка НДС, что и в отгрузочном счете-фактуре. Корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок.
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Как поставщику оформить и выставить корректировочный счет-фактуру при замене должника
(КонсультантПлюс, 2025)Как поставщику оформить и выставить корректировочный счет-фактуру при замене должника
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какой датой нужно оформлять корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какой датой нужно оформлять корректировочный счет-фактуру
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)С 01.10.2024 оформлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно будет по новой форме.
("Главная книга", 2024, N 17)С 01.10.2024 оформлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно будет по новой форме.
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж при увеличении стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Составление корректировочного счета-фактуры, как и обычного, в условных единицах не предусмотрено. Если цена по договору установлена в у. е., а расчеты ведутся в рублях, то корректировочный счет-фактура оформляется в рублях. Это следует из пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "к" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Такой корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге продаж в общем порядке (описан в этом материале) (п. п. 1, 2, 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Составление корректировочного счета-фактуры, как и обычного, в условных единицах не предусмотрено. Если цена по договору установлена в у. е., а расчеты ведутся в рублях, то корректировочный счет-фактура оформляется в рублях. Это следует из пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "к" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Такой корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге продаж в общем порядке (описан в этом материале) (п. п. 1, 2, 7 Правил ведения книги продаж).