Уведомление об изменении участия в иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление об изменении участия в иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)1. Уведомление об участии в иностранной организации или об изменении доли участия подается в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации или с даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)1. Уведомление об участии в иностранной организации или об изменении доли участия подается в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации или с даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Ситуация: О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях. Следовательно, представлять уведомление об участии в иностранных организациях и информировать налоговый орган о прекращении участия в иностранных организациях не надо. Вы вправе представить уточненное уведомление (п. 7 ст. 25.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862). Однако по данному вопросу есть иная позиция (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5298@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях. Следовательно, представлять уведомление об участии в иностранных организациях и информировать налоговый орган о прекращении участия в иностранных организациях не надо. Вы вправе представить уточненное уведомление (п. 7 ст. 25.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862). Однако по данному вопросу есть иная позиция (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5298@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении формы и формата представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2019 N 55477)Код "7" указывается в случае представления Уведомления в связи с изменением порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия).
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении формы и формата представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2019 N 55477)Код "7" указывается в случае представления Уведомления в связи с изменением порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия).
Приказ ФНС России от 16.05.2016 N ММВ-7-6/322@
"О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения в части обеспечения приема от налогоплательщиков уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с целью реализации требований Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ"1. Ввести в промышленную эксплуатацию модернизированное программное обеспечение автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3") в части обеспечения приема от налогоплательщиков уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с целью реализации требований Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (далее - ПО).
"О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения в части обеспечения приема от налогоплательщиков уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с целью реализации требований Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ"1. Ввести в промышленную эксплуатацию модернизированное программное обеспечение автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3") в части обеспечения приема от налогоплательщиков уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с целью реализации требований Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (далее - ПО).
Вопрос: Гражданин РФ планирует купить акции организации, зарегистрированной в июне 2023 г. в ОАЭ, у гражданина Узбекистана, создавшего эту организацию. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Разрешена ли данная сделка по покупке акций в условиях действующих ограничений? Как разрешено произвести расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Между тем необходимо принимать во внимание следующие требования при совершении сделки: физическое лицо (налоговый резидент РФ) обязано уведомить налоговый орган о своем участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10%, а также о фактах изменения доли такого участия и прекращения участия в иностранных организациях (Уведомление об участии) - в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения/изменения доли участия (пп. 1 п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 3 ст. 25.14 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Между тем необходимо принимать во внимание следующие требования при совершении сделки: физическое лицо (налоговый резидент РФ) обязано уведомить налоговый орган о своем участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10%, а также о фактах изменения доли такого участия и прекращения участия в иностранных организациях (Уведомление об участии) - в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения/изменения доли участия (пп. 1 п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 3 ст. 25.14 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О предложении по внесению изменений в законодательство в части уточнения порядка представления уведомления о КИК и привлечения к ответственности за неисполнение обязанности по его представлению.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-12-11/2/1689)Также отмечаем, что используемый в настоящее время подход к определению контролируемых иностранных компаний и их контролирующих лиц, а также к контролю за соблюдением правил налогообложения прибыли таких компаний (на основе уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и уведомлений об участии в иностранных организациях (иностранных структурах без образования юридического лица)) основан на международном опыте экономически развитых стран и применяется большинством таких стран.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-12-11/2/1689)Также отмечаем, что используемый в настоящее время подход к определению контролируемых иностранных компаний и их контролирующих лиц, а также к контролю за соблюдением правил налогообложения прибыли таких компаний (на основе уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и уведомлений об участии в иностранных организациях (иностранных структурах без образования юридического лица)) основан на международном опыте экономически развитых стран и применяется большинством таких стран.
Вопрос: О представлении уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения в Порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения в Порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)в отношении иностранной организации или налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной КИК, действуют введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, приводящие к введению принудительного внешнего управления над иностранной организацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)в отношении иностранной организации или налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной КИК, действуют введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, приводящие к введению принудительного внешнего управления над иностранной организацией.
Типовая ситуация: Как подать уведомление об участии в иностранной организации
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомление подавайте на каждую иностранную организацию, где ваша доля превышает 10%, в том числе на КИК. Срок - три месяца со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 23 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомление подавайте на каждую иностранную организацию, где ваша доля превышает 10%, в том числе на КИК. Срок - три месяца со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление об участии в иностранных организациях
(КонсультантПлюс, 2025)изменилась доля участия в иностранной организации - если до изменения доля была более 10% (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689, от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553). Уведомление нужно подавать только при изменении доли участия в пределах двух знаков после запятой с учетом округления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Соответственно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;
(КонсультантПлюс, 2025)изменилась доля участия в иностранной организации - если до изменения доля была более 10% (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689, от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553). Уведомление нужно подавать только при изменении доли участия в пределах двух знаков после запятой с учетом округления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Соответственно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)КИК, принявшая решение о редомициляции в РФ, находится одновременно и в российском, и в иностранном реестрах юрлиц. Обязанность подавать уведомление и финансовые документы в отношении такой организации сохраняется до даты исключения иностранной компании из реестра в иностранной юрисдикции (Письмо ФНС России от 13.12.2023 N ШЮ-4-13/15556@). Не надо подавать уведомление при создании иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции. Дело в том, что возникновения (изменения доли) участия и прекращения участия в иностранных организациях в этом случае не происходит. В этом случае рекомендуется подать уточненное уведомление (Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862).
(КонсультантПлюс, 2025)КИК, принявшая решение о редомициляции в РФ, находится одновременно и в российском, и в иностранном реестрах юрлиц. Обязанность подавать уведомление и финансовые документы в отношении такой организации сохраняется до даты исключения иностранной компании из реестра в иностранной юрисдикции (Письмо ФНС России от 13.12.2023 N ШЮ-4-13/15556@). Не надо подавать уведомление при создании иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции. Дело в том, что возникновения (изменения доли) участия и прекращения участия в иностранных организациях в этом случае не происходит. В этом случае рекомендуется подать уточненное уведомление (Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862).
Вопрос: О представлении уведомления об участии в иностранных организациях, когда доля участия превышает 10%.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-12-12/2/129368)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (если иное не предусмотрено указанной статьей).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-12-12/2/129368)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (если иное не предусмотрено указанной статьей).
Вопрос: Об учете прибыли (убытков) КИК, полученных ею до изменения личного закона в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)По мнению Минфина России, создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях и, соответственно, не может являться основанием для представления налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уведомления об участии в иностранных организациях и информирования налогового органа о прекращении участия в иностранных организациях.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)По мнению Минфина России, создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях и, соответственно, не может являться основанием для представления налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уведомления об участии в иностранных организациях и информирования налогового органа о прекращении участия в иностранных организациях.