Уведомление о вызове в налоговый орган сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о вызове в налоговый орган сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление кредиторов о ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)...установив, что почтовая корреспонденция, в том числе требование кредитора, уведомление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы... о вызове в налоговый орган, уведомление... уведомление обслуживающего банка, направленные ООО... по адресу, указанному в журнале "Вестник государственной регистрации"... получены Обществом; Инспекцией не представлено доказательств наличия возвращенной корреспонденции, направленной по адресу регистрации общества; запись о недостоверности адреса внесена Инспекцией в ЕГРЮЛ за 3 дня до истечения срока предъявления требований кредиторами, судами первой и апелляционной инстанций сделан вывод о добросовестности действия ликвидатора ООО... направленного на надлежащее выявление кредиторов и предоставление им реальной возможности реализовать свои права на предъявление требований к ликвидационной комиссии, что имело место в рассматриваемом случае.
(КонсультантПлюс, 2025)...установив, что почтовая корреспонденция, в том числе требование кредитора, уведомление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы... о вызове в налоговый орган, уведомление... уведомление обслуживающего банка, направленные ООО... по адресу, указанному в журнале "Вестник государственной регистрации"... получены Обществом; Инспекцией не представлено доказательств наличия возвращенной корреспонденции, направленной по адресу регистрации общества; запись о недостоверности адреса внесена Инспекцией в ЕГРЮЛ за 3 дня до истечения срока предъявления требований кредиторами, судами первой и апелляционной инстанций сделан вывод о добросовестности действия ликвидатора ООО... направленного на надлежащее выявление кредиторов и предоставление им реальной возможности реализовать свои права на предъявление требований к ликвидационной комиссии, что имело место в рассматриваемом случае.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 20.12.2021 простым письмом направил в адрес налогового органа уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. Налоговый орган получил данное уведомление только 31.01.2022, в связи с чем посчитал нарушенными сроки, установленные п. п. 1 - 2 ст. 346.13 НК РФ, и отказал в применении УСН. Суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на применение УСН, отметив, что уведомление было сдано в отделение почты в пределах указанных сроков. Срок доставки почтовых отправлений организацией связи, а также срок получения корреспонденции налоговым органом не зависят от волеизъявления юридического лица и находятся вне сферы его контроля, поэтому на юридическое лицо не могут быть возложены негативные последствия, вызванные продолжительным периодом доставки корреспонденции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 20.12.2021 простым письмом направил в адрес налогового органа уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. Налоговый орган получил данное уведомление только 31.01.2022, в связи с чем посчитал нарушенными сроки, установленные п. п. 1 - 2 ст. 346.13 НК РФ, и отказал в применении УСН. Суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на применение УСН, отметив, что уведомление было сдано в отделение почты в пределах указанных сроков. Срок доставки почтовых отправлений организацией связи, а также срок получения корреспонденции налоговым органом не зависят от волеизъявления юридического лица и находятся вне сферы его контроля, поэтому на юридическое лицо не могут быть возложены негативные последствия, вызванные продолжительным периодом доставки корреспонденции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Срок явки по уведомлению о вызове в налоговый орган для дачи пояснений законодательством не установлен. С одной стороны, следует учитывать риск привлечения к административной ответственности в связи с неявкой. С другой стороны, если в таком уведомлении не указана дата явки в налоговый орган, применение мер ответственности в случае такой неявки может быть оспорено. Получается, что налоговый орган не установил срок такой явки, что не ограничивает плательщика по-иному понимать срок, в течение которого он обязан явиться.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Срок явки по уведомлению о вызове в налоговый орган для дачи пояснений законодательством не установлен. С одной стороны, следует учитывать риск привлечения к административной ответственности в связи с неявкой. С другой стороны, если в таком уведомлении не указана дата явки в налоговый орган, применение мер ответственности в случае такой неявки может быть оспорено. Получается, что налоговый орган не установил срок такой явки, что не ограничивает плательщика по-иному понимать срок, в течение которого он обязан явиться.
Вопрос: Операции по счетам налогоплательщика приостановлены в 2024 г. по основанию неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сохранит ли действие данное приостановление операций по счетам налогоплательщика после 05.02.2025?
(Консультация эксперта, 2024)В случае неисполнения налогоплательщиком установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае неисполнения налогоплательщиком установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Отсутствие без объективных причин пояснений налогоплательщика относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, в случае, если в целях, предусмотренных п. 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вызван в налоговый орган на основании письменного Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотренного пп. 4 п. 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащего требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Отсутствие без объективных причин пояснений налогоплательщика относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, в случае, если в целях, предусмотренных п. 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вызван в налоговый орган на основании письменного Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотренного пп. 4 п. 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащего требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)"Теперь датой получения документа считается шестой рабочий день со дня его отправки налоговым органом. Подтверждение даты отправки передаст оператор ЭДО. Это значит, что если налоговый орган направит требование о представлении документов или пояснений, а также уведомление о вызове в налоговую, то на шестой день такие документы будут автоматически считаться полученными. В свою очередь, налогоплательщикам необходимо будет ответить на эти требования в течение определенного срока", - напомнили в УФНС России по Архангельской области в середине февраля этого года (цитата по сайту ФНС).
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)"Теперь датой получения документа считается шестой рабочий день со дня его отправки налоговым органом. Подтверждение даты отправки передаст оператор ЭДО. Это значит, что если налоговый орган направит требование о представлении документов или пояснений, а также уведомление о вызове в налоговую, то на шестой день такие документы будут автоматически считаться полученными. В свою очередь, налогоплательщикам необходимо будет ответить на эти требования в течение определенного срока", - напомнили в УФНС России по Архангельской области в середине февраля этого года (цитата по сайту ФНС).
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Итак, в первую очередь налоговый орган направляет официальное уведомление или повестку о вызове на допрос. В документе должны быть указаны:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Итак, в первую очередь налоговый орган направляет официальное уведомление или повестку о вызове на допрос. В документе должны быть указаны:
Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Если налогоплательщиком-организацией не исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, то в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, операции налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств могут быть приостановлены на основании соответствующего решения, принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если налогоплательщиком-организацией не исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, то в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, операции налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств могут быть приостановлены на основании соответствующего решения, принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Следом может быть выслано уведомление о вызове налогоплательщика в ИФНС, а также может быть подготовлен акт о штрафных санкциях.
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Следом может быть выслано уведомление о вызове налогоплательщика в ИФНС, а также может быть подготовлен акт о штрафных санкциях.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)"Как правильно отмечено судами, из содержания оспариваемого уведомления следует, что цель вызова налогоплательщика определена, и налоговая инспекция, произведя вызов налогоплательщика для дачи пояснений по поводу превышения удельного веса налоговых вычетов по отношению к общей сумме доходов заявителя, действовала в пределах предоставленных законом полномочий".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)"Как правильно отмечено судами, из содержания оспариваемого уведомления следует, что цель вызова налогоплательщика определена, и налоговая инспекция, произведя вызов налогоплательщика для дачи пояснений по поводу превышения удельного веса налоговых вычетов по отношению к общей сумме доходов заявителя, действовала в пределах предоставленных законом полномочий".
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если продавец не устранит признаки не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если продавец не устранит признаки не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"Как правильно отмечено судами, из содержания оспариваемого уведомления следует, что цель вызова налогоплательщика определена и налоговая инспекция, произведя вызов налогоплательщика для дачи пояснений по поводу превышения удельного веса налоговых вычетов по отношению к общей сумме доходов заявителя, действовала в пределах предоставленных законом полномочий".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"Как правильно отмечено судами, из содержания оспариваемого уведомления следует, что цель вызова налогоплательщика определена и налоговая инспекция, произведя вызов налогоплательщика для дачи пояснений по поводу превышения удельного веса налоговых вычетов по отношению к общей сумме доходов заявителя, действовала в пределах предоставленных законом полномочий".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Правительство хочет, чтобы с 01.01.2024 направляемые по ТКС требования налоговиков о подаче документов или о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в ИФНС автоматически считались полученными на 6-й рабочий день со дня их отправки. Соответственно, из НК предлагается убрать такое основание для блокировки банковских счетов, как неотправка в срок квитанции о приеме требования/уведомления.
("Главная книга", 2023, N 17)Правительство хочет, чтобы с 01.01.2024 направляемые по ТКС требования налоговиков о подаче документов или о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в ИФНС автоматически считались полученными на 6-й рабочий день со дня их отправки. Соответственно, из НК предлагается убрать такое основание для блокировки банковских счетов, как неотправка в срок квитанции о приеме требования/уведомления.