Уведомление о выБоре налогового органа по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о выБоре налогового органа по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговики утвердили новую схему рассмотрения документов по налогообложению имущества
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Так же как и сейчас, формализованные документы могут быть представлены по выбору налогоплательщика в любой налоговый орган, за исключением уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090), которое должно представляться в налоговый орган по субъекту РФ в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Так же как и сейчас, формализованные документы могут быть представлены по выбору налогоплательщика в любой налоговый орган, за исключением уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090), которое должно представляться в налоговый орган по субъекту РФ в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Иная ситуация складывается в сфере правового регулирования вопросов исполнения налоговой обязанности по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъектов Российской Федерации по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. В соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ (НК РФ) для этого он должен ежегодно уведомлять Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по установленной форме о выборе налогового органа. Несмотря на то что налог на имущество является региональным, полномочий, связанных с регулированием вопросов сдачи налоговой отчетности, для субъектов Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено; права и обязанности налоговых органов в отношении налоговых деклараций регулируются НК РФ единообразно, без учета региональной специфики.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество физических лиц
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество физических лиц
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- срок подачи уведомления о порядке представления декларации (когда у организации есть объекты недвижимости в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям) сдвинут на месяц раньше. Если организация хочет отчитываться по всем объектам в одну инспекцию, то соответствующее уведомление о выборе налогового органа, куда будет представляться декларация, надо представить не позднее 1 февраля соответствующего года (п. 1.1 ст. 386 НК РФ). При этом сокращен срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 до 10 дней;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- срок подачи уведомления о порядке представления декларации (когда у организации есть объекты недвижимости в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям) сдвинут на месяц раньше. Если организация хочет отчитываться по всем объектам в одну инспекцию, то соответствующее уведомление о выборе налогового органа, куда будет представляться декларация, надо представить не позднее 1 февраля соответствующего года (п. 1.1 ст. 386 НК РФ). При этом сокращен срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 до 10 дней;
Статья: Налог на имущество у организаций на УСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по региону.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по региону.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Регистрация недвижимости на гражданина-пенсионера позволяет не платить ему налог на имущество по одному выбранному объекту недвижимости (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Для получения льготы в соответствии с п. 7 ст. 407 НК РФ требуется до 1 ноября года, за который уплачивается налог, уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Регистрация недвижимости на гражданина-пенсионера позволяет не платить ему налог на имущество по одному выбранному объекту недвижимости (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Для получения льготы в соответствии с п. 7 ст. 407 НК РФ требуется до 1 ноября года, за который уплачивается налог, уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если у вас есть облагаемое налогом имущество, в отношении которого вы никогда не получали налоговое уведомление, не уплачивали налог и в отношении которого не пользуетесь льготой, необходимо сообщить о нем в любой налоговый орган по вашему выбору.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если у вас есть облагаемое налогом имущество, в отношении которого вы никогда не получали налоговое уведомление, не уплачивали налог и в отношении которого не пользуетесь льготой, необходимо сообщить о нем в любой налоговый орган по вашему выбору.
Статья: Обновлен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)К сведению. С подробной информацией о порядке заполнения уведомления можно ознакомиться по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt, на промостранице "Все о ЕНС" официального сайта ФНС, а также в интернет-сервисе "Часто задаваемые вопросы", выбрав в строке тематика "Единый налоговый счет (ЕНС)", "Уведомления".
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)К сведению. С подробной информацией о порядке заполнения уведомления можно ознакомиться по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt, на промостранице "Все о ЕНС" официального сайта ФНС, а также в интернет-сервисе "Часто задаваемые вопросы", выбрав в строке тематика "Единый налоговый счет (ЕНС)", "Уведомления".
Статья: Разъяснения Минфина и ФНС по уплате имущественных налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)В соответствии с п. 4.1 ст. 382 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)В соответствии с п. 4.1 ст. 382 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Вопрос: О предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-05-06-01/48960)В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физические лица, имеющие право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-05-06-01/48960)В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физические лица, имеющие право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
Ситуация: О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в направленном вам уведомлении не указано имеющееся у вас недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и вы никогда не получали уведомление в отношении них, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в направленном вам уведомлении не указано имеющееся у вас недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и вы никогда не получали уведомление в отношении них, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Если объекты недвижимости учреждения находятся в одном субъекте РФ, подведомственном разным ИФНС, можно сдавать декларацию в одну ИФНС по выбору. Это возможно, если закон субъекта РФ не предусматривает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты. Для того чтобы сдавать одну декларацию в субъекте РФ, нужно уведомить налоговый орган по субъекту РФ (региональное УФНС).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Если объекты недвижимости учреждения находятся в одном субъекте РФ, подведомственном разным ИФНС, можно сдавать декларацию в одну ИФНС по выбору. Это возможно, если закон субъекта РФ не предусматривает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты. Для того чтобы сдавать одну декларацию в субъекте РФ, нужно уведомить налоговый орган по субъекту РФ (региональное УФНС).