Уведомление о переходе на усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о переходе на усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Вопрос: В мае ИП на НПД узнал, что в марте утратил право на применение НПД, так как заключил агентский договор и получил доход. Вправе ли он в мае прекратить регистрацию в качестве плательщика НПД и подать уведомление о переходе на УСН с марта?
(Консультация эксперта, 2023)Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход предусмотрена Письмом ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
(Консультация эксперта, 2023)Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход предусмотрена Письмом ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу обоснованности прекращения применения УСН, если уведомление о добровольном переходе на иной режим не направлено (направлено с нарушением срока):
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
Готовое решение: Какое ограничение по уставному капиталу установлено для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. Со следующего года она может применять "упрощенку", если будет выполнено условие: к началу года, с которого планируется применять УСН, доля участия других организаций должна уменьшиться до величины, не превышающей 25% (Письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993, от 15.04.2020 N 03-11-11/29952, от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18701).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. Со следующего года она может применять "упрощенку", если будет выполнено условие: к началу года, с которого планируется применять УСН, доля участия других организаций должна уменьшиться до величины, не превышающей 25% (Письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993, от 15.04.2020 N 03-11-11/29952, от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18701).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К аналогичному выводу пришел и Верховный Суд РФ в Определении от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К аналогичному выводу пришел и Верховный Суд РФ в Определении от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичная позиция отражена, в частности, в Письме Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30795, где также отмечено, что учитывать в расходах остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (или до перехода на нее) и реализованных до истечения вышеуказанных сроков в период применения УСН, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. Однако по вопросу учета остаточной стоимости имеются разъяснения с иной позицией (например, Письма ФНС России от 05.12.2018 N СД-19-3/366@, Минфина России от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичная позиция отражена, в частности, в Письме Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30795, где также отмечено, что учитывать в расходах остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (или до перехода на нее) и реализованных до истечения вышеуказанных сроков в период применения УСН, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. Однако по вопросу учета остаточной стоимости имеются разъяснения с иной позицией (например, Письма ФНС России от 05.12.2018 N СД-19-3/366@, Минфина России от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если ИП оказывает организации не разовые услуги, а сотрудничество происходит на основании долгосрочного договора, при изменении налогового статуса предпринимателя (например, ИП на УСН перешел в статус самозанятого) перезаключать договор не потребуется (п. 3 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если ИП оказывает организации не разовые услуги, а сотрудничество происходит на основании долгосрочного договора, при изменении налогового статуса предпринимателя (например, ИП на УСН перешел в статус самозанятого) перезаключать договор не потребуется (п. 3 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Вопрос: При реорганизации ООО-1 на ОСН присоединено к ООО-2 на УСН. ООО-1 в акте передачи передает ООО-2 дебиторскую задолженность по оплате товара (отсрочка платежа по договору). Как учесть при расчете налога по УСН погашение дебиторской задолженности, если данная операция была учтена в целях налога на прибыль ООО-1?
(Консультация эксперта, 2026)Реорганизованная в форме присоединения организация учитывает размер доходов и стоимость основных средств с учетом доходов и стоимости основных средств присоединенной организации (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094).
(Консультация эксперта, 2026)Реорганизованная в форме присоединения организация учитывает размер доходов и стоимость основных средств с учетом доходов и стоимости основных средств присоединенной организации (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094).