Признание материальных расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание материальных расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота, предусмотренная подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении операций по приобретению работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах у взаимозависимых лиц. Налоговый орган указал, что привлечение взаимозависимых лиц обусловлено исключительно снижением налоговой нагрузки посредством искусственного создания условий для использования налоговой льготы, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при выполнении работ фактически собственными силами налогоплательщика. Суд установил, что произошло разделение бизнеса, ранее осуществляемого одной организацией на общей системе налогообложения, на 4 организации, применяющие УСН, в организациях участвуют одни и те же учредители, штат сотрудников сформирован преимущественно из бывших сотрудников налогоплательщика, при переходе сотрудников трудовые обязанности, порядок и условия работы, выплата заработной платы, рабочее место не менялись, при смене работодателя трудовые книжки на руки не выдавались, а находились в общем отделе кадров, бухгалтерский и налоговый учет осуществляется одной организацией, организации на УСН фактически не несли материальных расходов, все расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, произведены за счет средств, поступивших от налогоплательщика, перечисление денежных средств на счета спорных контрагентов было связано не с выполнением работ, а с необходимостью выплаты заработной платы и исполнением налоговых обязательств. С учетом этого суд признал выводы налогового органа обоснованными, указав, что контрагенты являлись экономически и организационно зависимыми от налогоплательщика, фактически не участвовали на рынке оказания услуг для иных организаций, их деятельность носила заведомо спланированный налогоплательщиком характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщиком неправомерно применена налоговая льгота, предусмотренная подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении операций по приобретению работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах у взаимозависимых лиц. Налоговый орган указал, что привлечение взаимозависимых лиц обусловлено исключительно снижением налоговой нагрузки посредством искусственного создания условий для использования налоговой льготы, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при выполнении работ фактически собственными силами налогоплательщика. Суд установил, что произошло разделение бизнеса, ранее осуществляемого одной организацией на общей системе налогообложения, на 4 организации, применяющие УСН, в организациях участвуют одни и те же учредители, штат сотрудников сформирован преимущественно из бывших сотрудников налогоплательщика, при переходе сотрудников трудовые обязанности, порядок и условия работы, выплата заработной платы, рабочее место не менялись, при смене работодателя трудовые книжки на руки не выдавались, а находились в общем отделе кадров, бухгалтерский и налоговый учет осуществляется одной организацией, организации на УСН фактически не несли материальных расходов, все расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, произведены за счет средств, поступивших от налогоплательщика, перечисление денежных средств на счета спорных контрагентов было связано не с выполнением работ, а с необходимостью выплаты заработной платы и исполнением налоговых обязательств. С учетом этого суд признал выводы налогового органа обоснованными, указав, что контрагенты являлись экономически и организационно зависимыми от налогоплательщика, фактически не участвовали на рынке оказания услуг для иных организаций, их деятельность носила заведомо спланированный налогоплательщиком характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). В составе расходов признается сумма "входного" НДС, предъявленная поставщиками коммунальных услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Особенности признания в учете при УСНО некоторых видов материальных расходов
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.11.2005 N ГИ-6-22/929@
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.