Уведомление о контролируемых иностранных компаниях при продаже доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых иностранных компаниях при продаже доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК, учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Вопрос: Российская организация 31.01.2019 реализовала долю в контролируемой иностранной компании, о чем представила уведомление. Решение о распределении прибыли на момент продажи доли не принималось. Нужно ли представлять уведомление о КИК за 2019 г. в описанной ситуации?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Российская организация 31.01.2019 реализовала долю в контролируемой иностранной компании, о чем представила в контролирующий орган соответствующее уведомление. Также до 20.03.2019 она представила уведомление о КИК за 2018 г. по итогам финансового года КИК (2017 г.), по которой бухгалтерская отчетность была утверждена 24.01.2018, так как по личному закону страны, где зарегистрирована КИК, она утверждается до 25 января года, следующего за финансовым. Финансовым годом у КИК признается календарный год. Отчетность за 2018 г. была утверждена 23.01.2019. Решение о распределении прибыли на момент продажи доли КИК не принималось. Нужно ли представлять уведомление о КИК за 2019 г. в описанной ситуации?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Российская организация 31.01.2019 реализовала долю в контролируемой иностранной компании, о чем представила в контролирующий орган соответствующее уведомление. Также до 20.03.2019 она представила уведомление о КИК за 2018 г. по итогам финансового года КИК (2017 г.), по которой бухгалтерская отчетность была утверждена 24.01.2018, так как по личному закону страны, где зарегистрирована КИК, она утверждается до 25 января года, следующего за финансовым. Финансовым годом у КИК признается календарный год. Отчетность за 2018 г. была утверждена 23.01.2019. Решение о распределении прибыли на момент продажи доли КИК не принималось. Нужно ли представлять уведомление о КИК за 2019 г. в описанной ситуации?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)"В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)"В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях".
Вопрос: Об учете прибыли КИК у контролирующего лица, прекратившего в ней участие.
(Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15510)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15510)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Вопрос: Российская организация приобрела в 2017 г. акции иностранной организации и в этом же году продала их другой иностранной организации. Нужно ли российской организации за 2017 г. заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль и представлять уведомление о КИК?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Приведенная позиция поддерживается ведомством. Так, Минфин России в Письме от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15510 указал следующее. Пунктом 3 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании. В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным п. 3 ст. 25.13 НК РФ), прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Приведенная позиция поддерживается ведомством. Так, Минфин России в Письме от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15510 указал следующее. Пунктом 3 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании. В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным п. 3 ст. 25.13 НК РФ), прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК, если оно прекратило участие в КИК, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2016 N 03-01-23/53051)При этом отмечаем, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях в отношении такой иностранной компании не представляется.
(Письмо Минфина России от 09.09.2016 N 03-01-23/53051)При этом отмечаем, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях в отношении такой иностранной компании не представляется.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.09.2020 N 03-12-11/2/76448 <Об основаниях для уведомления налоговой о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и учете их прибыли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Опоздание с данным уведомлением или его представление с недостоверными сведениями наказывается штрафом в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Привлечение к ответственности по этой норме Кодекса связано с наличием оснований для признания лица контролирующим и не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата в КИК (см. Письмо ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060 и Информацию налоговой службы от 14.08.2019, Определение ВС РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Опоздание с данным уведомлением или его представление с недостоверными сведениями наказывается штрафом в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Привлечение к ответственности по этой норме Кодекса связано с наличием оснований для признания лица контролирующим и не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата в КИК (см. Письмо ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060 и Информацию налоговой службы от 14.08.2019, Определение ВС РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434).
Вопрос: Гражданин РФ - резидент стал контролирующим лицом в иностранной компании в начале 2023 г. (доля участия 100%), подал уведомление об участии в иностранных организациях. В этом же 2023 г. планирует продать всю долю в компании. Нужно ли ему подавать уведомление о КИК?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2015, N 7)В случае наступления вышеназванных событий гарантия полного освобождения от ответственности за допущенные нарушения налогового, валютного, таможенного законодательства, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации, к декларанту не применяется.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2015, N 7)В случае наступления вышеназванных событий гарантия полного освобождения от ответственности за допущенные нарушения налогового, валютного, таможенного законодательства, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации, к декларанту не применяется.
Статья: "Амнистия капиталов" как особый вид освобождения от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности (ч. 3 ст. 76.1 УК РФ)
(Власенко В.В.)
("Уголовное право", 2016, N 1)Следующим условием освобождения от ответственности является то обстоятельство, что совершенные преступления должны быть связаны: а) с приобретением (формированием источников приобретения) имущества - земельные участки, другие объекты недвижимости, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций (п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона); б) с использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом <4> (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона); в) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады) (открытые физическим лицом на дату представления декларации о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле"; счета (вклады) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 3 Закона). Информация о перечисленных действиях, а также имуществе и (или) счетах (вкладах), а также контролируемых иностранных компаниях должна содержаться в декларации.
(Власенко В.В.)
("Уголовное право", 2016, N 1)Следующим условием освобождения от ответственности является то обстоятельство, что совершенные преступления должны быть связаны: а) с приобретением (формированием источников приобретения) имущества - земельные участки, другие объекты недвижимости, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций (п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона); б) с использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом <4> (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона); в) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады) (открытые физическим лицом на дату представления декларации о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле"; счета (вклады) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 3 Закона). Информация о перечисленных действиях, а также имуществе и (или) счетах (вкладах), а также контролируемых иностранных компаниях должна содержаться в декларации.
Вопрос: О признании резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в ней; об учете контролирующим лицом прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15509)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15509)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.