Уведомление о централизованной уплате налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о централизованной уплате налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 15 "Запрет на ограничивающие конкуренцию акты и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, иных осуществляющих функции указанных органов органов или организаций, организаций, участвующих в предоставлении государственных или муниципальных услуг, а также государственных внебюджетных фондов, Центрального банка Российской Федерации" Федерального закона "О защите конкуренции"
(В.Н. Трофимов)Суд пришел к выводу, что установление территориальным управлением Федеральной налоговой службы для приобретателей товаров (подчиненных инспекций) ограничения выбора хозяйствующих субъектов, которые предоставляют такие товары, путем направления писем о централизованной печати и рассылке налоговых уведомлений и квитанций на уплату налога на имущество физических лиц и заключении соответствующих договоров являлось нарушением п. 5 ч. 1 ст. 15 ФЗ "О защите конкуренции", поскольку, рассылая письма, управление ограничило подчиненные инспекции в выборе хозяйствующих субъектов, которые могут осуществлять указанную деятельность. При этом суд отклонил довод управления об информационном характере писем, т.к. их содержание воспринималось в качестве указания, обязательного для исполнения. Таким образом, управление установило для подчиненных инспекций ограничение в выборе контрагентов, т.е. совершило действие, которое привело к ограничению конкуренции, что запрещено в ч. 1 ст. 15 Закона. При этом судом не было установлено и управлением не было доказано, что осуществление таких действий предусматривалось федеральным законом и потому они могли рассматриваться как допустимое исключение.
(В.Н. Трофимов)Суд пришел к выводу, что установление территориальным управлением Федеральной налоговой службы для приобретателей товаров (подчиненных инспекций) ограничения выбора хозяйствующих субъектов, которые предоставляют такие товары, путем направления писем о централизованной печати и рассылке налоговых уведомлений и квитанций на уплату налога на имущество физических лиц и заключении соответствующих договоров являлось нарушением п. 5 ч. 1 ст. 15 ФЗ "О защите конкуренции", поскольку, рассылая письма, управление ограничило подчиненные инспекции в выборе хозяйствующих субъектов, которые могут осуществлять указанную деятельность. При этом суд отклонил довод управления об информационном характере писем, т.к. их содержание воспринималось в качестве указания, обязательного для исполнения. Таким образом, управление установило для подчиненных инспекций ограничение в выборе контрагентов, т.е. совершило действие, которое привело к ограничению конкуренции, что запрещено в ч. 1 ст. 15 Закона. При этом судом не было установлено и управлением не было доказано, что осуществление таких действий предусматривалось федеральным законом и потому они могли рассматриваться как допустимое исключение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2023 г., если до 01.02.2024 было подано в УФНС уведомление о порядке представления декларации <11>. Но нет возможности централизованной уплаты налога на имущество, даже при подаче единой декларации. Деньги должны попасть в качестве ЕНП на ЕНС, а потом распределиться по бюджетам на основании соответствующих кодов ОКТМО (на основании ЕНП-уведомлений или декларации) <12>. Если вы подаете единую декларацию, укажите код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2023 г., если до 01.02.2024 было подано в УФНС уведомление о порядке представления декларации <11>. Но нет возможности централизованной уплаты налога на имущество, даже при подаче единой декларации. Деньги должны попасть в качестве ЕНП на ЕНС, а потом распределиться по бюджетам на основании соответствующих кодов ОКТМО (на основании ЕНП-уведомлений или декларации) <12>. Если вы подаете единую декларацию, укажите код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога <13>.
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время такой порядок не установлен, так как не предусмотрена возможность централизованной уплаты налога на имущество организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время такой порядок не установлен, так как не предусмотрена возможность централизованной уплаты налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)3. Поэтапное изменение порядка исчисления и уплаты транспортного налога и земельного налога организаций с возложением на налоговые органы обязанности по исчислению таких налогов (авансовых платежей по налогам) и отмене для налогоплательщиков-организаций обязанности по направлению уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам).
(разработаны Минфином России)3. Поэтапное изменение порядка исчисления и уплаты транспортного налога и земельного налога организаций с возложением на налоговые органы обязанности по исчислению таких налогов (авансовых платежей по налогам) и отмене для налогоплательщиков-организаций обязанности по направлению уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам).
Приказ ФНС РФ от 25.02.2009 N ММ-7-6/86@
"Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных""Порядок взаимодействия между налоговыми органами г. Москвы и Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных при организации работ по централизованной печати и рассылке налоговых уведомлений и форм платежных документов на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц", утвержденный 19.10.2005 Т.В. Шевцовой и Д.А. Чушкиным;
"Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных""Порядок взаимодействия между налоговыми органами г. Москвы и Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных при организации работ по централизованной печати и рассылке налоговых уведомлений и форм платежных документов на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц", утвержденный 19.10.2005 Т.В. Шевцовой и Д.А. Чушкиным;
Статья: Налог на имущество: сверимся с Минфином
(Мармышева И.И.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)В Письме от 01.12.2006 N 03-06-01-04/208 Минфин разрешает централизованно уплачивать налог. Это возможно, если он полностью начисляется в бюджет субъекта федерации, а обособленные подразделения или недвижимое имущество находятся на территории этого региона. Понятно, что в таком случае подается одна налоговая декларация. Правда, об изменениях налогового администрирования по налогу на имущество организаций обществу необходимо уведомить соответствующие налоговые органы (см. также Письма Минфина России от 09.08.2006 N 03-06-01-04/155, от 09.03.2006 N 03-06-01-04/63).
(Мармышева И.И.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)В Письме от 01.12.2006 N 03-06-01-04/208 Минфин разрешает централизованно уплачивать налог. Это возможно, если он полностью начисляется в бюджет субъекта федерации, а обособленные подразделения или недвижимое имущество находятся на территории этого региона. Понятно, что в таком случае подается одна налоговая декларация. Правда, об изменениях налогового администрирования по налогу на имущество организаций обществу необходимо уведомить соответствующие налоговые органы (см. также Письма Минфина России от 09.08.2006 N 03-06-01-04/155, от 09.03.2006 N 03-06-01-04/63).
Вопрос: Допускается ли централизованная уплата налога на имущество в случае подачи единой декларации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Несмотря на то что при заполнении платежки на уплату ЕНП указывается единый получатель (Казначейство России (ФНС России)), на основании поданных вами уведомлений об исчисленных суммах налога инспекция распределит суммы по месту нахождения вашего имущества.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Несмотря на то что при заполнении платежки на уплату ЕНП указывается единый получатель (Казначейство России (ФНС России)), на основании поданных вами уведомлений об исчисленных суммах налога инспекция распределит суммы по месту нахождения вашего имущества.
Статья: 5 ошибок при работе с ОП
(Федотова Е.)
("Расчет", 2017, N 9)Допустим, филиальная сеть фирмы достаточно обширна и в каждом субъекте Федерации имеется несколько обособленных подразделений. Чтобы не представлять декларации и не уплачивать налог на прибыль по каждому такому подразделению, что, как вы понимаете, достаточно трудозатратно, НК РФ дает нам возможность выбрать в каждом субъекте одно ответственное подразделение и уже через него декларировать и уплачивать налог, приходящийся на все "обособки" региона. Об этом указано в абз. 2 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса. Так вот, на практике ряд организаций применяет данную возможность выборочно. Для каких-то субъектов выбирается ответственное подразделение, а для каких-то - нет. Делать это, по мнению Министерства финансов и налоговой службы, нельзя. Чиновники считают, что в НК РФ не предусмотрено одновременное применение налогоплательщиком в различных субъектах РФ двух порядков исчисления и уплаты налога: через ответственное обособленное подразделение и по каждому филиалу (Письмо Минфина России от 10 июля 2008 г. N 03-03-06/2/74, Письмо ФНС России от 25 марта 2009 г. N 3-2-10/8). Несмотря на то что позиция контролирующих органов небесспорна (ведь в оппозицию тезисам Минфина и ФНС может быть приведен тот аргумент, что Кодексом также прямо не предусмотрено, что выбранный порядок должен действовать в отношении всех регионов, где стоит на учете налогоплательщик), я бы последовала вышеуказанным разъяснениям. К сожалению, арбитражной практики в пользу применения различного подхода отчетности в зависимости от субъекта РФ найти не удалось. Кстати, если вами выбран порядок уплаты налога на прибыль через ответственное подразделение, не забудьте уведомить об этом налоговые органы в срок до 31 декабря предшествующего года. И еще - действующий порядок уплаты налога (централизованно или нет) - я рекомендовала бы закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
(Федотова Е.)
("Расчет", 2017, N 9)Допустим, филиальная сеть фирмы достаточно обширна и в каждом субъекте Федерации имеется несколько обособленных подразделений. Чтобы не представлять декларации и не уплачивать налог на прибыль по каждому такому подразделению, что, как вы понимаете, достаточно трудозатратно, НК РФ дает нам возможность выбрать в каждом субъекте одно ответственное подразделение и уже через него декларировать и уплачивать налог, приходящийся на все "обособки" региона. Об этом указано в абз. 2 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса. Так вот, на практике ряд организаций применяет данную возможность выборочно. Для каких-то субъектов выбирается ответственное подразделение, а для каких-то - нет. Делать это, по мнению Министерства финансов и налоговой службы, нельзя. Чиновники считают, что в НК РФ не предусмотрено одновременное применение налогоплательщиком в различных субъектах РФ двух порядков исчисления и уплаты налога: через ответственное обособленное подразделение и по каждому филиалу (Письмо Минфина России от 10 июля 2008 г. N 03-03-06/2/74, Письмо ФНС России от 25 марта 2009 г. N 3-2-10/8). Несмотря на то что позиция контролирующих органов небесспорна (ведь в оппозицию тезисам Минфина и ФНС может быть приведен тот аргумент, что Кодексом также прямо не предусмотрено, что выбранный порядок должен действовать в отношении всех регионов, где стоит на учете налогоплательщик), я бы последовала вышеуказанным разъяснениям. К сожалению, арбитражной практики в пользу применения различного подхода отчетности в зависимости от субъекта РФ найти не удалось. Кстати, если вами выбран порядок уплаты налога на прибыль через ответственное подразделение, не забудьте уведомить об этом налоговые органы в срок до 31 декабря предшествующего года. И еще - действующий порядок уплаты налога (централизованно или нет) - я рекомендовала бы закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Вопрос: В какую инспекцию плательщик налога на имущество организаций может подавать единую декларацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Изменить порядок сдачи отчетности в течение года нельзя. Причем если вы захотите подать единую декларацию и на следующий год, то должны представить новое уведомление.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Изменить порядок сдачи отчетности в течение года нельзя. Причем если вы захотите подать единую декларацию и на следующий год, то должны представить новое уведомление.
Статья: Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)С таким выводом можно поспорить: ранее действовавший порядок, введенный письмами УФНС по г. Москве и предполагавший возможность централизованной уплаты налога на имущество в Москве, не требовал каких-либо ежегодных пролонгаций и применялся десятилетие. О том, что на 2015 г. этот порядок не распространяется, заранее никого не уведомили. Поэтому если от подобных изменений организация как-то пострадала, то можно поспорить с инспекцией, настаивая на сохранении действовавшего ранее порядка.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)С таким выводом можно поспорить: ранее действовавший порядок, введенный письмами УФНС по г. Москве и предполагавший возможность централизованной уплаты налога на имущество в Москве, не требовал каких-либо ежегодных пролонгаций и применялся десятилетие. О том, что на 2015 г. этот порядок не распространяется, заранее никого не уведомили. Поэтому если от подобных изменений организация как-то пострадала, то можно поспорить с инспекцией, настаивая на сохранении действовавшего ранее порядка.
"Налоговые декларации: заполняем правильно"
(Бакина С.И.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик вправе представить одну налоговую декларацию и уплачивать налог на имущество организаций по месту нахождения организации (государственной регистрации юридического лица) за все имущество, подлежащее налогообложению на территории региона, в том числе в отношении имущества, расположенного в разных районах региона, и объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения организации, в том случае если, зачисление налога производится в один бюджет. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 9 августа 2006 г. N 03-06-01-04/155. При этом следует учитывать, что для того, чтобы представлять единую декларацию и, соответственно, централизованно производить уплату налога, организация должна уведомить соответствующие налоговые органы, то есть как налоговую инспекцию по местонахождению головной организации, так и налоговые органы, на территории которых находится имущество.
(Бакина С.И.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик вправе представить одну налоговую декларацию и уплачивать налог на имущество организаций по месту нахождения организации (государственной регистрации юридического лица) за все имущество, подлежащее налогообложению на территории региона, в том числе в отношении имущества, расположенного в разных районах региона, и объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения организации, в том случае если, зачисление налога производится в один бюджет. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 9 августа 2006 г. N 03-06-01-04/155. При этом следует учитывать, что для того, чтобы представлять единую декларацию и, соответственно, централизованно производить уплату налога, организация должна уведомить соответствующие налоговые органы, то есть как налоговую инспекцию по местонахождению головной организации, так и налоговые органы, на территории которых находится имущество.
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2021 г. Как действовать данному физлицу, если до 1 ноября 2022 г. не поступит налоговое уведомление о начислении и необходимости уплаты налога на имущество в отношении приобретенной квартиры?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2021 г. Как действовать данному физлицу, если до 1 ноября 2022 г. не поступит налоговое уведомление о начислении и необходимости уплаты налога на имущество в отношении приобретенной квартиры?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2021 г. Как действовать данному физлицу, если до 1 ноября 2022 г. не поступит налоговое уведомление о начислении и необходимости уплаты налога на имущество в отношении приобретенной квартиры?
Вопрос: О перерасчетах земельного налога и налога на имущество физлиц с 01.01.2019.
(Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-21/16028@)Таким образом, начиная с 1 января 2019 года указанные перерасчеты сумм ранее исчисленных в налоговых уведомлениях земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе за налоговый период 2017 года, проводятся по вышеизложенным правилам в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
(Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-21/16028@)Таким образом, начиная с 1 января 2019 года указанные перерасчеты сумм ранее исчисленных в налоговых уведомлениях земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе за налоговый период 2017 года, проводятся по вышеизложенным правилам в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до Нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Уведомить налоговую инспекцию об уплате налога на имущество
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Уведомить налоговую инспекцию об уплате налога на имущество