Уточненная декларация банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, подлежат признанию погашенными требования налогового органа в деле о банкротстве в связи с уточнением должником налоговых обязательств посредством сдачи уточенных деклараций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, подлежат признанию погашенными требования налогового органа в деле о банкротстве в связи с уточнением должником налоговых обязательств посредством сдачи уточенных деклараций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственный участник общества-банкрота оспорил решение конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых обществу доначислен налог на прибыль. Конкурсный управляющий подал уточненные декларации, поскольку суд признал недействительной сделку по перечислению обществом участнику арендной платы как мнимую, направленную на вывод денежных средств общества, и обязал участника вернуть полученную арендную плату обществу. Участник общества указывал, что уточненные декларации поданы спустя три года с даты окончания налогового периода, а доказательств проведения камеральной проверки не представлено. Участник также полагал, что включение в реестр требований кредиторов налогов, начисленных с подлежащих возврату сумм, не свидетельствует о правомерности подачи уточненных деклараций, возврат обществу денежных средств по недействительной сделке не является объектом обложения налогом на прибыль, а корректировка налоговой декларации по налогу на прибыль за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд признал правомерной подачу уточненных деклараций конкурсным управляющим, поскольку тот обязан был в силу ст. 81 НК РФ представить уточненную декларацию, данная обязанность является безусловной и не зависящей от того, какой срок прошел с момента подачи недостоверной декларации и до момента обнаружения налогоплательщиком в поданной декларации ошибок или недостоверных сведений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственный участник общества-банкрота оспорил решение конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых обществу доначислен налог на прибыль. Конкурсный управляющий подал уточненные декларации, поскольку суд признал недействительной сделку по перечислению обществом участнику арендной платы как мнимую, направленную на вывод денежных средств общества, и обязал участника вернуть полученную арендную плату обществу. Участник общества указывал, что уточненные декларации поданы спустя три года с даты окончания налогового периода, а доказательств проведения камеральной проверки не представлено. Участник также полагал, что включение в реестр требований кредиторов налогов, начисленных с подлежащих возврату сумм, не свидетельствует о правомерности подачи уточненных деклараций, возврат обществу денежных средств по недействительной сделке не является объектом обложения налогом на прибыль, а корректировка налоговой декларации по налогу на прибыль за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд признал правомерной подачу уточненных деклараций конкурсным управляющим, поскольку тот обязан был в силу ст. 81 НК РФ представить уточненную декларацию, данная обязанность является безусловной и не зависящей от того, какой срок прошел с момента подачи недостоверной декларации и до момента обнаружения налогоплательщиком в поданной декларации ошибок или недостоверных сведений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статья: Признание банкротом как основание для перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания в 2020 г. решением суда была признана банкротом и в отношении ее открыли процедуру конкурсного производства. В 2022 г. компания представила уточненную декларацию по налогу на имущество за 2020 г. По итогам ее проверки инспекция пришла к выводу о занижении налоговой базы в связи с неотражением в декларации остаточной стоимости 14 объектов недвижимого имущества. Компании был доначислен налог на имущество.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания в 2020 г. решением суда была признана банкротом и в отношении ее открыли процедуру конкурсного производства. В 2022 г. компания представила уточненную декларацию по налогу на имущество за 2020 г. По итогам ее проверки инспекция пришла к выводу о занижении налоговой базы в связи с неотражением в декларации остаточной стоимости 14 объектов недвижимого имущества. Компании был доначислен налог на имущество.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В связи с изложенным судам также необходимо учитывать, что при несогласии с правильностью исчисления и размером указанного в декларации налога руководитель должника (до прекращения его полномочий), арбитражный управляющий, на которого возложено управление делами должника, на основании статьи 81 НК РФ не лишены возможности подать от имени должника уточненную налоговую декларацию, с учетом результатов проверки которой судом может быть решен вопрос об исключении требования из реестра в соответствующей части (пункт 6 статьи 16 Закона о банкротстве). Вопрос об исключении требования из реестра в этом случае рассматривается применительно к порядку, установленному главой 37 АПК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В связи с изложенным судам также необходимо учитывать, что при несогласии с правильностью исчисления и размером указанного в декларации налога руководитель должника (до прекращения его полномочий), арбитражный управляющий, на которого возложено управление делами должника, на основании статьи 81 НК РФ не лишены возможности подать от имени должника уточненную налоговую декларацию, с учетом результатов проверки которой судом может быть решен вопрос об исключении требования из реестра в соответствующей части (пункт 6 статьи 16 Закона о банкротстве). Вопрос об исключении требования из реестра в этом случае рассматривается применительно к порядку, установленному главой 37 АПК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В связи с этим суд пришел к выводу, что у конкурсного управляющего отсутствовала объективная возможность подачи в налоговой орган уточненной декларации (Постановление АС УО от 06.12.2022 N Ф09-8680/21 по делу N А60-43148/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В связи с этим суд пришел к выводу, что у конкурсного управляющего отсутствовала объективная возможность подачи в налоговой орган уточненной декларации (Постановление АС УО от 06.12.2022 N Ф09-8680/21 по делу N А60-43148/2020).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В дальнейшем налогоплательщик подал уточненную декларацию, исключив вычеты по сделке со спорным контрагентом, а затем потребовал возврата уплаченных сумм, утверждая, что переплата возникла из-за ошибочных действий налогового органа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В дальнейшем налогоплательщик подал уточненную декларацию, исключив вычеты по сделке со спорным контрагентом, а затем потребовал возврата уплаченных сумм, утверждая, что переплата возникла из-за ошибочных действий налогового органа.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- компании, которые находятся в состоянии реорганизации или ликвидации, а также в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, не могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- компании, которые находятся в состоянии реорганизации или ликвидации, а также в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, не могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Поскольку перечень случаев правовых последствий неначисления пени, указанный в данном Постановлении Пленума ВС РФ, не ограничивается невозможностью их взыскания в общеисковом порядке, по нашему мнению, расчет пени за вычетом периода действия моратория для целей подачи уточненной налоговой декларации в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ не является основанием для отказа в применении данной нормы и в освобождении налогоплательщика от ответственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Поскольку перечень случаев правовых последствий неначисления пени, указанный в данном Постановлении Пленума ВС РФ, не ограничивается невозможностью их взыскания в общеисковом порядке, по нашему мнению, расчет пени за вычетом периода действия моратория для целей подачи уточненной налоговой декларации в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ не является основанием для отказа в применении данной нормы и в освобождении налогоплательщика от ответственности.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)<19> См., например, Постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021 N 16АП-3971/2015 и Арбитражного суда Центрального округа от 17.08.2021 N Ф10-1855/2019 по делу N А14-17072/2015 (суд признал незаконным бездействие конкурсного управляющего по сдаче налоговых деклараций), Постановление ФАС Уральского округа от 18.12.2013 N Ф09-1747/2012 по делу N А76-4845/2011 (суд признал незаконным бездействие конкурсного управляющего по подаче уточненных налоговых деклараций).
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)<19> См., например, Постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021 N 16АП-3971/2015 и Арбитражного суда Центрального округа от 17.08.2021 N Ф10-1855/2019 по делу N А14-17072/2015 (суд признал незаконным бездействие конкурсного управляющего по сдаче налоговых деклараций), Постановление ФАС Уральского округа от 18.12.2013 N Ф09-1747/2012 по делу N А76-4845/2011 (суд признал незаконным бездействие конкурсного управляющего по подаче уточненных налоговых деклараций).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Конкурсный управляющий компании в рамках процедуры банкротства провел инвентаризацию имущества общества, по результатам которой был исключен ряд объектов основных средств (деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции) из состава недвижимого имущества и в уточненной налоговой декларации.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Конкурсный управляющий компании в рамках процедуры банкротства провел инвентаризацию имущества общества, по результатам которой был исключен ряд объектов основных средств (деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции) из состава недвижимого имущества и в уточненной налоговой декларации.
Вопрос: Сделка по безвозмездной передаче недвижимости ООО через год была признана ничтожной на основании Закона о банкротстве, имущество возвращено в конкурсную массу должника. Нужно ли ООО уплатить налог на прибыль со стоимости безвозмездно переданного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, ООО должно уплатить налог на прибыль в период получения дохода в виде стоимости безвозмездно полученного недвижимого имущества. Однако после признания сделки ничтожной ООО вправе подать уточненную налоговую декларацию, уменьшив размер налогооблагаемых доходов за прошлый период.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, ООО должно уплатить налог на прибыль в период получения дохода в виде стоимости безвозмездно полученного недвижимого имущества. Однако после признания сделки ничтожной ООО вправе подать уточненную налоговую декларацию, уменьшив размер налогооблагаемых доходов за прошлый период.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с возвратом имущества Общество 01.12.2022 подало уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2017 года и налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, сторнировав в них "ошибочную" реализацию указанного недвижимого имущества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с возвратом имущества Общество 01.12.2022 подало уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2017 года и налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года, сторнировав в них "ошибочную" реализацию указанного недвижимого имущества.