УСН в период коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН в период коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О мерах господдержки по уплате страховых взносов и налога при УСН ИП, осуществляющего розничную торговлю компьютерами, периферийными устройствами и программным обеспечением в специализированных магазинах.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39776)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.04.2020 о предоставлении мер государственной поддержки индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющему деятельность в сфере розничной торговли компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.41), в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39776)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.04.2020 о предоставлении мер государственной поддержки индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющему деятельность в сфере розничной торговли компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.41), в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.
Статья: ОКВЭД для получения господдержки при пандемии
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Обратите внимание! Согласно Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ вышеназванные субсидии не облагаются налогом на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, они освобождаются от налогообложения и при УСНО (в силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Обратите внимание! Согласно Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ вышеназванные субсидии не облагаются налогом на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, они освобождаются от налогообложения и при УСНО (в силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-16792 по делу N А41-69039/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)5. Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, предусмотрена возможность в течение 2020 года перейти на иной порядок налогообложения, в том числе на упрощенную систему налогообложения (Указ N 143).
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)5. Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, предусмотрена возможность в течение 2020 года перейти на иной порядок налогообложения, в том числе на упрощенную систему налогообложения (Указ N 143).
Вопрос: О преференциях по страховым взносам и отсрочке (рассрочке) по уплате налога при УСН (авансового платежа) за 2019 г. и за I квартал 2020 г. для НКО, осуществляющих деятельность в области образования.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39890)Согласно положениям подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0 процента.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39890)Согласно положениям подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0 процента.
Статья: Новости от 20.11.2020
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.
Статья: Различия в региональном законодательстве подталкивают собственников бизнеса к смене прописки. Идем на восток
(Погонцева Е.)
("Фармацевтический вестник", 2021, N 10)"Из-за коронавируса у аптек выросли обороты, превысив допустимый для УСН лимит в 200 млн руб., и теперь мы вынуждены переходить на ОСН. В связи с этим предлагаем увеличить этот размер по крайней мере вдвое, чтобы сохранить право на "упрощенку", и просим коллег поддержать нашу инициативу", - говорит председатель областной общественной организации "Новгородская профессиональная ассоциация фармацевтических работников" Ольга Хруцкая.
(Погонцева Е.)
("Фармацевтический вестник", 2021, N 10)"Из-за коронавируса у аптек выросли обороты, превысив допустимый для УСН лимит в 200 млн руб., и теперь мы вынуждены переходить на ОСН. В связи с этим предлагаем увеличить этот размер по крайней мере вдвое, чтобы сохранить право на "упрощенку", и просим коллег поддержать нашу инициативу", - говорит председатель областной общественной организации "Новгородская профессиональная ассоциация фармацевтических работников" Ольга Хруцкая.
Статья: Снизились налоги на ПСНО и УСНО в Республике Крым
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)СНИЗИЛИСЬ НАЛОГИ НА ПСНО И УСНО В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)СНИЗИЛИСЬ НАЛОГИ НА ПСНО И УСНО В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, которая содержится в Перечне пострадавших от коронавируса отраслей, и была освобождена от уплаты авансовых платежей по УСН за полугодие 2020 г. При заполнении строки 120 декларации по УСН нужно ли исключать из подсчета минимального налога авансовые платежи за II квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД и ПСН на упрощенку подсластили
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)Согласно нововведениям организации и ИП при расчете налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учитывать такие расходы в обычном порядке, то есть по мере продажи на упрощенке товаров, приобретенных в период применения ЕНВД/ПСН <3>. Конечно, при условии, что товары были оплачены при приобретении поставщикам. Расходы, непосредственно связанные с реализацией этих товаров (на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором они фактически оплачены после перехода на упрощенку <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)Согласно нововведениям организации и ИП при расчете налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учитывать такие расходы в обычном порядке, то есть по мере продажи на упрощенке товаров, приобретенных в период применения ЕНВД/ПСН <3>. Конечно, при условии, что товары были оплачены при приобретении поставщикам. Расходы, непосредственно связанные с реализацией этих товаров (на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором они фактически оплачены после перехода на упрощенку <4>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
Вопрос: Об определении доходов ИП, применяющего УСН, в целях исчисления страховых взносов на ОПС и господдержке ИП в части их уплаты в связи с распространением коронавируса.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-15-05/44540)Одновременно сообщаем, что из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение по уменьшению установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-15-05/44540)Одновременно сообщаем, что из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение по уменьшению установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.
Статья: Новости от 15.10.2021
("Главная книга", 2021, N 21)Расходы на "коронавирусную" изоляцию вахтовиков
("Главная книга", 2021, N 21)Расходы на "коронавирусную" изоляцию вахтовиков
Вопрос: О продлении сроков уплаты налога (авансовых платежей) при УСН частными охранными организациями в связи с распространением коронавируса и снижении ставки налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-11-11/52442)Таким образом, в случае отнесения сферы деятельности организации, включенной в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, к числу отраслей российской экономики, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, для указанной организации будут распространяться положения постановления N 409, в том числе о продлении срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-11-11/52442)Таким образом, в случае отнесения сферы деятельности организации, включенной в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, к числу отраслей российской экономики, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, для указанной организации будут распространяться положения постановления N 409, в том числе о продлении срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.