Услуги по подБору персонала налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по подБору персонала налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимость услуг по подбору кадров, оказанных региональными общественными организациями инвалидов, так как данные затраты экономически не обоснованы и документально не подтверждены (участие организаций инвалидов в оказании услуг было формальным).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимость услуг по подбору кадров, оказанных региональными общественными организациями инвалидов, так как данные затраты экономически не обоснованы и документально не подтверждены (участие организаций инвалидов в оказании услуг было формальным).
Определение Верховного Суда РФ от 11.01.2019 N 307-КГ18-22351 по делу N А05-12267/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений и отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доначисление связано с выводом инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в форме получения налоговых вычетов по НДС и необоснованном завышении стоимости расходов при исчислении налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью "Связь монтаж технологии Восток", "ЭврикаПлюс", "КСР-Сервис", "НордМаш", связанным с оказанием услуг по подбору персонала и поставкой материалов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений и отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доначисление связано с выводом инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в форме получения налоговых вычетов по НДС и необоснованном завышении стоимости расходов при исчислении налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью "Связь монтаж технологии Восток", "ЭврикаПлюс", "КСР-Сервис", "НордМаш", связанным с оказанием услуг по подбору персонала и поставкой материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов на поиск сотрудников
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Арбитражная практика показывает, что обоснованность для налогообложения прибыли расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания. Отметим, что наличие у организации собственной кадровой службы не означает, что организация не вправе учесть при налогообложении прибыли расходы на услуги специализированных организаций по поиску кадров (Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/1354-09, от 09.11.2007 N КА-А40/10001-07), а также затраты на платный доступ к базам данных резюме.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Арбитражная практика показывает, что обоснованность для налогообложения прибыли расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания. Отметим, что наличие у организации собственной кадровой службы не означает, что организация не вправе учесть при налогообложении прибыли расходы на услуги специализированных организаций по поиску кадров (Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/1354-09, от 09.11.2007 N КА-А40/10001-07), а также затраты на платный доступ к базам данных резюме.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Однако, по мнению Минфина России, расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что организация фактически произвела набор работников. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 28.02.2003 N 04-02-05/2/10 и от 01.06.2006 N 03-03-04/1/497.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Однако, по мнению Минфина России, расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что организация фактически произвела набор работников. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 28.02.2003 N 04-02-05/2/10 и от 01.06.2006 N 03-03-04/1/497.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 16-15/064754@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на услуги по подбору и предоставлению персонала>Вопрос: Как документально подтвердить расходы на услуги по подбору и предоставлению персонала, учитываемые для целей налогообложения прибыли?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на услуги по подбору и предоставлению персонала>Вопрос: Как документально подтвердить расходы на услуги по подбору и предоставлению персонала, учитываемые для целей налогообложения прибыли?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136075
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при получении дохода от реализации услуг по поиску и подбору персонала, а также при возврате части оплаты за оказанные услуги>Вопрос: Вправе ли организация провести для целей налогообложения прибыли корректировку доходов от оказания услуг по поиску и подбору персонала? При этом согласно заключенному договору предусмотрен возврат заказчику полученного вознаграждения за оказание услуг в случае прекращения трудовых отношений между заказчиком и подобранным работником (кроме случаев несоблюдения заказчиком условий трудового договора или сокращения штата персонала) в течение 100 календарных дней после выхода работника на работу. Вознаграждение возмещается за вычетом части, пропорциональной числу календарных дней, прошедших с момента начала работы уволенного работника, из расчета 1/100 суммы вознаграждения за каждый календарный день. При осуществлении указанного возврата подписывается двухсторонний акт о возврате части вознаграждения.
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при получении дохода от реализации услуг по поиску и подбору персонала, а также при возврате части оплаты за оказанные услуги>Вопрос: Вправе ли организация провести для целей налогообложения прибыли корректировку доходов от оказания услуг по поиску и подбору персонала? При этом согласно заключенному договору предусмотрен возврат заказчику полученного вознаграждения за оказание услуг в случае прекращения трудовых отношений между заказчиком и подобранным работником (кроме случаев несоблюдения заказчиком условий трудового договора или сокращения штата персонала) в течение 100 календарных дней после выхода работника на работу. Вознаграждение возмещается за вычетом части, пропорциональной числу календарных дней, прошедших с момента начала работы уволенного работника, из расчета 1/100 суммы вознаграждения за каждый календарный день. При осуществлении указанного возврата подписывается двухсторонний акт о возврате части вознаграждения.
Статья: Новости от 25.09.2009
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2009, N 10)Сумму вознаграждения, выплаченную за оказание услуг по подбору персонала, можно учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из Постановления ФАС Московского округа от 19.08.2009 N КА-А40/7963-09.
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2009, N 10)Сумму вознаграждения, выплаченную за оказание услуг по подбору персонала, можно учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из Постановления ФАС Московского округа от 19.08.2009 N КА-А40/7963-09.
Статья: Аутсорсинг
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Бухгалтеру необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит вам типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Ясно, что фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, предприятие может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п.8 ст.250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор не упустит возможности начислить недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7)Бухгалтеру необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит вам типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Ясно, что фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, предприятие может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п.8 ст.250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор не упустит возможности начислить недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену.
Вопрос: О порядке учета расходов на услуги специализированных организаций по подбору персонала (кадровых агентств) в целях исчисления налога на прибыль, в случае если данные услуги не привели к положительному результату.
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-06/1/504)Вопрос: О порядке учета расходов на услуги специализированных организаций по подбору персонала (кадровых агентств) в целях исчисления налога на прибыль, в случае если данные услуги не привели к положительному результату.
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-06/1/504)Вопрос: О порядке учета расходов на услуги специализированных организаций по подбору персонала (кадровых агентств) в целях исчисления налога на прибыль, в случае если данные услуги не привели к положительному результату.
Статья: Минфин разъясняет...
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 28)Однако это мнение небесспорно. Если организация примет решение о том, что нужно включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг кадровых агентств по подбору работников, которые не подошли организации, то это может привести к спору с налоговиками. И решать его придется в арбитражном порядке.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 28)Однако это мнение небесспорно. Если организация примет решение о том, что нужно включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг кадровых агентств по подбору работников, которые не подошли организации, то это может привести к спору с налоговиками. И решать его придется в арбитражном порядке.
"Прием и увольнение работников: подбор и оценка персонала, оформление трудовых отношений (с учетом последних изменений в Трудовом кодексе РФ)"
(Корнийчук Г.А.)
("Омега-Л", 2007)Вместе с тем необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, организация может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор в ходе проверки доначислит недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: "Специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену".
(Корнийчук Г.А.)
("Омега-Л", 2007)Вместе с тем необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, организация может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор в ходе проверки доначислит недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: "Специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену".
Статья: Точку в споре поставит суд
(Панкратова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 10)Суд посчитал иначе. В Постановлении ФАС Московского округа от 19 августа 2009 г. N КА-А40/7963-09 указано, что даже если внутренняя структура организации предусматривает наличие отдела кадров, в функции и обязанности которого входит подбирать кандидатуры на замещение вакантных должностей, то организация все равно может обратиться к стороннему кадровому агентству. Сумму вознаграждения, выплаченную за оказание услуг по подбору персонала, можно учесть при расчете налога на прибыль.
(Панкратова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 10)Суд посчитал иначе. В Постановлении ФАС Московского округа от 19 августа 2009 г. N КА-А40/7963-09 указано, что даже если внутренняя структура организации предусматривает наличие отдела кадров, в функции и обязанности которого входит подбирать кандидатуры на замещение вакантных должностей, то организация все равно может обратиться к стороннему кадровому агентству. Сумму вознаграждения, выплаченную за оказание услуг по подбору персонала, можно учесть при расчете налога на прибыль.
Статья: Подбираем персонал: как учесть все расходы?
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала. По общему правилу для целей исчисления налога на прибыль эти расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Начнем с документов.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала. По общему правилу для целей исчисления налога на прибыль эти расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Начнем с документов.
Статья: Учет расходов по набору работников
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)Между тем подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо ограничений для учета расходов по набору работников, включая услуги специализированных организаций. Независимо от того, что персонал так и не был набран, расходы на его подбор можно учесть при налогообложении прибыли, поскольку обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала подтверждает не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)Между тем подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо ограничений для учета расходов по набору работников, включая услуги специализированных организаций. Независимо от того, что персонал так и не был набран, расходы на его подбор можно учесть при налогообложении прибыли, поскольку обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала подтверждает не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания.
"Оптимизация налоговых платежей"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2009)В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются в целях налогообложения прибыли.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2009)В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату услуг ИП по подбору персонала.
(Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45857)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату услуг ИП по подбору персонала.
(Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45857)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату услуг ИП по подбору персонала.