Услуги по подБору персонала налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по подБору персонала налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимость услуг по подбору кадров, оказанных региональными общественными организациями инвалидов, так как данные затраты экономически не обоснованы и документально не подтверждены (участие организаций инвалидов в оказании услуг было формальным).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимость услуг по подбору кадров, оказанных региональными общественными организациями инвалидов, так как данные затраты экономически не обоснованы и документально не подтверждены (участие организаций инвалидов в оказании услуг было формальным).
Определение Верховного Суда РФ от 11.01.2019 N 307-КГ18-22351 по делу N А05-12267/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений и отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доначисление связано с выводом инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в форме получения налоговых вычетов по НДС и необоснованном завышении стоимости расходов при исчислении налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью "Связь монтаж технологии Восток", "ЭврикаПлюс", "КСР-Сервис", "НордМаш", связанным с оказанием услуг по подбору персонала и поставкой материалов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений и отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доначисление связано с выводом инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в форме получения налоговых вычетов по НДС и необоснованном завышении стоимости расходов при исчислении налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с обществами с ограниченной ответственностью "Связь монтаж технологии Восток", "ЭврикаПлюс", "КСР-Сервис", "НордМаш", связанным с оказанием услуг по подбору персонала и поставкой материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов на поиск сотрудников
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Арбитражная практика показывает, что обоснованность для налогообложения прибыли расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания. Отметим, что наличие у организации собственной кадровой службы не означает, что организация не вправе учесть при налогообложении прибыли расходы на услуги специализированных организаций по поиску кадров (Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/1354-09, от 09.11.2007 N КА-А40/10001-07), а также затраты на платный доступ к базам данных резюме.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Арбитражная практика показывает, что обоснованность для налогообложения прибыли расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат таких услуг (наем работников), а сам факт их оказания. Отметим, что наличие у организации собственной кадровой службы не означает, что организация не вправе учесть при налогообложении прибыли расходы на услуги специализированных организаций по поиску кадров (Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/1354-09, от 09.11.2007 N КА-А40/10001-07), а также затраты на платный доступ к базам данных резюме.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Однако, по мнению Минфина России, расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что организация фактически произвела набор работников. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 28.02.2003 N 04-02-05/2/10 и от 01.06.2006 N 03-03-04/1/497.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Однако, по мнению Минфина России, расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что организация фактически произвела набор работников. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 28.02.2003 N 04-02-05/2/10 и от 01.06.2006 N 03-03-04/1/497.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 16-15/064754@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на услуги по подбору и предоставлению персонала>Вопрос: Как документально подтвердить расходы на услуги по подбору и предоставлению персонала, учитываемые для целей налогообложения прибыли?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на услуги по подбору и предоставлению персонала>Вопрос: Как документально подтвердить расходы на услуги по подбору и предоставлению персонала, учитываемые для целей налогообложения прибыли?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136075
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при получении дохода от реализации услуг по поиску и подбору персонала, а также при возврате части оплаты за оказанные услуги>Вопрос: Вправе ли организация провести для целей налогообложения прибыли корректировку доходов от оказания услуг по поиску и подбору персонала? При этом согласно заключенному договору предусмотрен возврат заказчику полученного вознаграждения за оказание услуг в случае прекращения трудовых отношений между заказчиком и подобранным работником (кроме случаев несоблюдения заказчиком условий трудового договора или сокращения штата персонала) в течение 100 календарных дней после выхода работника на работу. Вознаграждение возмещается за вычетом части, пропорциональной числу календарных дней, прошедших с момента начала работы уволенного работника, из расчета 1/100 суммы вознаграждения за каждый календарный день. При осуществлении указанного возврата подписывается двухсторонний акт о возврате части вознаграждения.
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при получении дохода от реализации услуг по поиску и подбору персонала, а также при возврате части оплаты за оказанные услуги>Вопрос: Вправе ли организация провести для целей налогообложения прибыли корректировку доходов от оказания услуг по поиску и подбору персонала? При этом согласно заключенному договору предусмотрен возврат заказчику полученного вознаграждения за оказание услуг в случае прекращения трудовых отношений между заказчиком и подобранным работником (кроме случаев несоблюдения заказчиком условий трудового договора или сокращения штата персонала) в течение 100 календарных дней после выхода работника на работу. Вознаграждение возмещается за вычетом части, пропорциональной числу календарных дней, прошедших с момента начала работы уволенного работника, из расчета 1/100 суммы вознаграждения за каждый календарный день. При осуществлении указанного возврата подписывается двухсторонний акт о возврате части вознаграждения.
Вопрос: Организация оказывает юридическим лицам услуги по подбору персонала. На какую дату она может признать доход для целей налогообложения прибыли? Организация применяет метод начисления.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.09.2006 N 20-12/81106)Вопрос: Организация оказывает юридическим лицам услуги по подбору персонала. На какую дату она может признать доход для целей налогообложения прибыли? Организация применяет метод начисления.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.09.2006 N 20-12/81106)Вопрос: Организация оказывает юридическим лицам услуги по подбору персонала. На какую дату она может признать доход для целей налогообложения прибыли? Организация применяет метод начисления.
"Прием и увольнение работников: подбор и оценка персонала, оформление трудовых отношений (с учетом последних изменений в Трудовом кодексе РФ)"
(Корнийчук Г.А.)
("Омега-Л", 2007)Вместе с тем необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, организация может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор в ходе проверки доначислит недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: "Специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену".
(Корнийчук Г.А.)
("Омега-Л", 2007)Вместе с тем необходимо обратить внимание на содержание формулировок заключаемого с кадровым агентством договора. Так, например, возможно, что специализированная фирма предложит типовую форму договора, один из пунктов которого предусматривает обязанность кадрового агентства произвести бесплатную замену работника, не выдержавшего испытательный срок. Фактически это не бесплатно, так как стоимость услуг по договору включает и эти дополнительные затраты агентства. Тем не менее, следуя формулировке данного пункта, организация может понести дополнительные расходы. Связано это с тем, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученные услуги являются внереализационным доходом. Налоговый инспектор в ходе проверки доначислит недоимку с рыночной стоимости услуг по подбору персонала, пени и штраф по налогу на прибыль. Лучше сформулировать этот пункт таким образом: "Специализированная компания обязуется произвести замену работника, не прошедшего испытательный срок, при этом договорная стоимость услуг включает и расходы на его замену".
Статья: Заполняем новую декларацию по прибыли
(Кандаурова Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Пример. В качестве примера рассмотрим ООО "Пример", которое занимается услугами по подбору персонала (код ОКВЭД 74.50.2). Для заполнения декларации по налогу на прибыль сначала определяем все доходы и расходы компании в соответствии с Налоговым кодексом.
(Кандаурова Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Пример. В качестве примера рассмотрим ООО "Пример", которое занимается услугами по подбору персонала (код ОКВЭД 74.50.2). Для заполнения декларации по налогу на прибыль сначала определяем все доходы и расходы компании в соответствии с Налоговым кодексом.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Позиция Минфина РФ по данному вопросу такова: если услуги специализированных организаций по подбору персонала не привели к положительному результату (т.е. организация не набрала новых работников), то расходы на услуги вышеуказанных организаций не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-06/1/504);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Позиция Минфина РФ по данному вопросу такова: если услуги специализированных организаций по подбору персонала не привели к положительному результату (т.е. организация не набрала новых работников), то расходы на услуги вышеуказанных организаций не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-06/1/504);
Статья: Прочие расходы в налоговом учете: далеко не мелочь
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 10)Сам по себе факт наличия у налогоплательщика структурного подразделения (отдела кадров) или штатного сотрудника (специалиста по кадрам) не может являться достаточным основанием для невключения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат на оплату услуг кадрового агентства по подбору персонала. Экономическая обоснованность такого рода расходов определяется с учетом конкретных должностных обязанностей соответствующих сотрудников (Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2009 N КА-А40/6230-09).
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 10)Сам по себе факт наличия у налогоплательщика структурного подразделения (отдела кадров) или штатного сотрудника (специалиста по кадрам) не может являться достаточным основанием для невключения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат на оплату услуг кадрового агентства по подбору персонала. Экономическая обоснованность такого рода расходов определяется с учетом конкретных должностных обязанностей соответствующих сотрудников (Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2009 N КА-А40/6230-09).
Статья: Поиск филиппинских сотрудников
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на набор работников, включая услуги специализированных организаций по подбору персонала, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Таким образом, налогоплательщик вправе учитывать расходы на оплату услуг по подбору персонала при расчете базы по налогу на прибыль, в том числе если эти услуги оказаны специализированной иностранной компанией.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на набор работников, включая услуги специализированных организаций по подбору персонала, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Таким образом, налогоплательщик вправе учитывать расходы на оплату услуг по подбору персонала при расчете базы по налогу на прибыль, в том числе если эти услуги оказаны специализированной иностранной компанией.
Вопрос: Российская организация заключила договор с казахстанской организацией о поиске персонала на территории Казахстана. Казахстанская организация не имеет представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате вознаграждения казахстанской организации?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы от оказания услуг по подбору персонала на территории Республики Казахстан, полученные казахстанской организацией, не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 НК РФ и не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты. Следовательно, у российской организация не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы от оказания услуг по подбору персонала на территории Республики Казахстан, полученные казахстанской организацией, не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 НК РФ и не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты. Следовательно, у российской организация не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
Статья: Подбираем персонал: как учесть все расходы?
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала. По общему правилу для целей исчисления налога на прибыль эти расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Начнем с документов.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала. По общему правилу для целей исчисления налога на прибыль эти расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Начнем с документов.
Статья: Расходы на подбор персонала: типичные и нетипичные ситуации
(Волохова А., Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)В Письме от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257 специалисты Минфина России пришли к выводу, что при расчете налога на прибыль можно учесть услуги сторонних организаций по подбору персонала только в том случае, если они не дублируют обязанностей, установленных для собственного соответствующего подразделения организации. Правда, в нем рассматривался вопрос о правомерности учета расходов на услуги юридических фирм. Но данный подход можно спроецировать и на нашу ситуацию.
(Волохова А., Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)В Письме от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257 специалисты Минфина России пришли к выводу, что при расчете налога на прибыль можно учесть услуги сторонних организаций по подбору персонала только в том случае, если они не дублируют обязанностей, установленных для собственного соответствующего подразделения организации. Правда, в нем рассматривался вопрос о правомерности учета расходов на услуги юридических фирм. Но данный подход можно спроецировать и на нашу ситуацию.