Услуги не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)вы начали использовать товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)вы начали использовать товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431.2 "Заверения об обстоятельствах" ГК РФ"Названные гарантии по своей правовой природе являются заверениями об обстоятельствах в смысле ст. 431.2 ГК РФ, поскольку направлены на описание качественных характеристик объектов правоотношений, а не на урегулирование обязательств, связанных непосредственно с оказанием услуг."
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- или для выполнения работ, оказания услуг с местом реализации не на территории РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ),
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- или для выполнения работ, оказания услуг с местом реализации не на территории РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ),
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Применительно к рассматриваемой ситуации <1> это означает, что отсутствие исполнителя (его сотрудников, представителей) в момент оказания услуги на территории РФ влечет оказание услуги не на территории РФ и отсутствие у российского покупателя обязанности по заполнению Налогового расчета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Применительно к рассматриваемой ситуации <1> это означает, что отсутствие исполнителя (его сотрудников, представителей) в момент оказания услуги на территории РФ влечет оказание услуги не на территории РФ и отсутствие у российского покупателя обязанности по заполнению Налогового расчета.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Такую позицию налоговые органы на практике занимают даже в том случае, если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги в отношении международной транспортировки/перевозки груза до российского пункта на границе России (что, по нашему мнению, небесспорно, т.к. в данном случае экспедиторские услуги оказываются не на территории России, а лишь до границы России).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Такую позицию налоговые органы на практике занимают даже в том случае, если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги в отношении международной транспортировки/перевозки груза до российского пункта на границе России (что, по нашему мнению, небесспорно, т.к. в данном случае экспедиторские услуги оказываются не на территории России, а лишь до границы России).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы от реализации товаров, работ, услуг не на территории РФ не относятся к доходам, перечисленным в ст. 309 НК РФ. При выплате таких доходов налог у источника выплаты не удерживается. При этом такие доходы не требуется отражать в налоговом расчете.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы от реализации товаров, работ, услуг не на территории РФ не относятся к доходам, перечисленным в ст. 309 НК РФ. При выплате таких доходов налог у источника выплаты не удерживается. При этом такие доходы не требуется отражать в налоговом расчете.
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;