Условия для вычета НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия для вычета НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)В ответе на требование с кодом ошибки "6" укажите, например, что с даты принятия работ к учету, которая отражена в строке 120 разд. 8 декларации, прошло больше трех лет. Однако вычет НДС по данной операции заявлен правомерно, так как требовалось выполнить установленные для налогового агента условия по НДС, в частности оплатить выполненные работы, что и было осуществлено в отчетном периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)В ответе на требование с кодом ошибки "6" укажите, например, что с даты принятия работ к учету, которая отражена в строке 120 разд. 8 декларации, прошло больше трех лет. Однако вычет НДС по данной операции заявлен правомерно, так как требовалось выполнить установленные для налогового агента условия по НДС, в частности оплатить выполненные работы, что и было осуществлено в отчетном периоде.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который вы удержали как налоговый агент, вы можете принять к вычету в общем порядке, если платите НДС по своим операциям по общим ставкам (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ). Налог, исчисленный при списании кредиторской задолженности, тоже можно принять к вычету, если выполняются обычные условия (Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который вы удержали как налоговый агент, вы можете принять к вычету в общем порядке, если платите НДС по своим операциям по общим ставкам (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ). Налог, исчисленный при списании кредиторской задолженности, тоже можно принять к вычету, если выполняются обычные условия (Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, принятого к вычету, уменьшает сумму начисленного НДС. Всего таких вычетов пять (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, принятого к вычету, уменьшает сумму начисленного НДС. Всего таких вычетов пять (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Такой НДС из суммы оплаты поставщику не удерживается (по условиям договора), а налог, по сути, идет за счет средств покупателя - налогового агента. Затем плательщики НДС на общих основаниях могут принять такой НДС к вычету.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Такой НДС из суммы оплаты поставщику не удерживается (по условиям договора), а налог, по сути, идет за счет средств покупателя - налогового агента. Затем плательщики НДС на общих основаниях могут принять такой НДС к вычету.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Вопрос: Требуются разъяснения по вопросу применения действующих норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части правомерности принятия налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету организацией, выступающей налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 НК РФ и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", в случае утраты данной организацией права на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в период исчисления ею этого НДС в качестве налогового агента при соблюдении условий для вычета НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Вопрос: Требуются разъяснения по вопросу применения действующих норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части правомерности принятия налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету организацией, выступающей налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 НК РФ и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", в случае утраты данной организацией права на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в период исчисления ею этого НДС в качестве налогового агента при соблюдении условий для вычета НДС.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Практически все компании имеют право на получение вычета в более быстрые сроки, но при выполнении следующего условия: сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Практически все компании имеют право на получение вычета в более быстрые сроки, но при выполнении следующего условия: сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения отражена в судебных актах.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения отражена в судебных актах.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с предварительной оплаты хозяйствующему субъекту Республики Беларусь в счет оказания им в течение 9 месяцев услуг, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560)В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами, при условии, что услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560)В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами, при условии, что услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.09.2025 N 03-07-11/84973 <"Входной" НДС при продаже медных полуфабрикатов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Таким образом, звено 2 (не из перечня), которое покупает у звена 1 на ОСНО медные полуфабрикаты, получает от него счет-фактуру с выделенной суммой НДС. После оприходования товара и при соблюдении условий ст. 172 НК РФ вычет по налогу на добавленную стоимость правомерен, если дальнейшая реализация идет на звено 3 (из перечня).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Таким образом, звено 2 (не из перечня), которое покупает у звена 1 на ОСНО медные полуфабрикаты, получает от него счет-фактуру с выделенной суммой НДС. После оприходования товара и при соблюдении условий ст. 172 НК РФ вычет по налогу на добавленную стоимость правомерен, если дальнейшая реализация идет на звено 3 (из перечня).
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута органами государственной власти (ОМСУ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
Готовое решение: Как рассчитать концессионную плату и определить размер финансового участия концедента
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем определять размер такой платы с учетом НДС. Концессионер как налоговый агент обязан перечислять его в бюджет. Если вы не согласуете это условие, концессионная плата будет вноситься за вычетом НДС, удержанного налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем определять размер такой платы с учетом НДС. Концессионер как налоговый агент обязан перечислять его в бюджет. Если вы не согласуете это условие, концессионная плата будет вноситься за вычетом НДС, удержанного налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ);