Отказ в вычете импортного ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в вычете импортного ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал ИП в вычете по НДС в отношении остатков ювелирных изделий, числящихся в остатках по состоянию на 31.12.2022, при переходе с ПСН на ОСН? Если да, то каков в таком случае порядок учета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно предъявил к вычету НДС при ввозе на территорию РФ оборудования, используемого в предпринимательских целях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, он правомерно предъявил к вычету НДС при ввозе на территорию РФ оборудования, используемого в предпринимательских целях.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при доказанности реальности исполнения договора и отсутствии оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения (НДС по товару уплачен таможенному органу при ввозе) само по себе наличие сомнений в подписании счетов-фактур уполномоченными лицами, отражение сведений о недостоверном адресе регистрации контрагентов не может быть положено в обоснование отказа обществу в праве на налоговый вычет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при доказанности реальности исполнения договора и отсутствии оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения (НДС по товару уплачен таможенному органу при ввозе) само по себе наличие сомнений в подписании счетов-фактур уполномоченными лицами, отражение сведений о недостоверном адресе регистрации контрагентов не может быть положено в обоснование отказа обществу в праве на налоговый вычет.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за претензий к порядку принятия имущества на учет
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отказал в вычете, посчитав, что условия для его применения не выполняются.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отказал в вычете, посчитав, что условия для его применения не выполняются.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Основанием для отказа в возмещении НДС послужили выводы налогового органа, которые были поддержаны судами трех инстанций, о том, что налогоплательщиком не выполнены предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации условия для применения налоговых вычетов по ввезенным спорным запасным частям: запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялась, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Основанием для отказа в возмещении НДС послужили выводы налогового органа, которые были поддержаны судами трех инстанций, о том, что налогоплательщиком не выполнены предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации условия для применения налоговых вычетов по ввезенным спорным запасным частям: запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялась, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Общество при ввозе этих запасных частей на таможенную территорию уплатило налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и включило его в состав налоговых вычетов (заявило к возмещению).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании заключенных с обществом контрактов на покупку оборудования иностранный поставщик осуществил безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Общество при ввозе этих запасных частей на таможенную территорию уплатило налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и включило его в состав налоговых вычетов (заявило к возмещению).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)На практике иногда предлагают не принимать к вычету НДС, если в счете-фактуре не указаны данные о стране происхождения импортного товара.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике иногда предлагают не принимать к вычету НДС, если в счете-фактуре не указаны данные о стране происхождения импортного товара.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных случаях ограничение на вычет, установленное пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, не применяется, так как оно установлено только в отношении "входного" ("ввозного") налога, то есть уплаченного при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных случаях ограничение на вычет, установленное пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, не применяется, так как оно установлено только в отношении "входного" ("ввозного") налога, то есть уплаченного при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037) отменила решения нижестоящих судов и поддержала компанию. Она указала, что для целей взимания НДС при ввозе безвозмездно передаваемые детали признаются товарами, и НК РФ не устанавливает особого порядка для вычета "ввозного" НДС в таких ситуациях. Ключевое значение имеют общие условия для вычета: фактический ввоз, уплата налога, принятие товаров на учет и их использование в облагаемой НДС деятельности. Поскольку все эти условия были компанией соблюдены, отказ в вычете НДС признан неправомерным.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037) отменила решения нижестоящих судов и поддержала компанию. Она указала, что для целей взимания НДС при ввозе безвозмездно передаваемые детали признаются товарами, и НК РФ не устанавливает особого порядка для вычета "ввозного" НДС в таких ситуациях. Ключевое значение имеют общие условия для вычета: фактический ввоз, уплата налога, принятие товаров на учет и их использование в облагаемой НДС деятельности. Поскольку все эти условия были компанией соблюдены, отказ в вычете НДС признан неправомерным.
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Ситуация 1. Покупатель сам (без привлечения посредника) приобрел товары и уплатил НДС. В такой ситуации действует общий порядок: покупатель, получивший заявление с отметкой ИФНС (электронное сообщение о ее проставлении), подтверждающей уплату налога, вправе принять его к вычету. Для этого нужно зарегистрировать заявление в книге покупок. Принять налог к вычету нужно в том квартале, в котором ИФНС поставила отметку на заявлении, или позднее - в течение 3 лет с момента принятия товаров на учет. Если сделать это раньше (в квартале, в котором НДС перечислен в бюджет, но на заявлении не будет отметки), в вычете вполне могут отказать. Поэтому лучше дождаться квартала, в котором ИФНС подтвердит уплату налога <22>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Ситуация 1. Покупатель сам (без привлечения посредника) приобрел товары и уплатил НДС. В такой ситуации действует общий порядок: покупатель, получивший заявление с отметкой ИФНС (электронное сообщение о ее проставлении), подтверждающей уплату налога, вправе принять его к вычету. Для этого нужно зарегистрировать заявление в книге покупок. Принять налог к вычету нужно в том квартале, в котором ИФНС поставила отметку на заявлении, или позднее - в течение 3 лет с момента принятия товаров на учет. Если сделать это раньше (в квартале, в котором НДС перечислен в бюджет, но на заявлении не будет отметки), в вычете вполне могут отказать. Поэтому лучше дождаться квартала, в котором ИФНС подтвердит уплату налога <22>.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если процентные доходы не облагаются НДС, то они не влияют на расчет доли вычета по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по займам в денежной форме (коммерческому кредиту) и ценным бумагам (если вы не отказались от освобождения от НДС по ним), проценты по депозитам. Эти доходы не включаются в базу по НДС, а сумма "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для этих операций, не принимается к вычету. Это следует из анализа п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
(КонсультантПлюс, 2026)Если процентные доходы не облагаются НДС, то они не влияют на расчет доли вычета по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по займам в денежной форме (коммерческому кредиту) и ценным бумагам (если вы не отказались от освобождения от НДС по ним), проценты по депозитам. Эти доходы не включаются в базу по НДС, а сумма "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для этих операций, не принимается к вычету. Это следует из анализа п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 100 отразите "входной" ("ввозной") НДС, который приходится на возвращенные (отказные) товары, работы, услуги, если вы принимали его к вычету в специальном порядке - в зависимости от момента определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). Это нужно для того, чтобы восстановить налог. Дело в том, что при возврате товаров (отказе от работ, услуг) они уже не считаются реализованными по "нулевой" ставке, специальный порядок принятия к вычету НДС по ним не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 100 отразите "входной" ("ввозной") НДС, который приходится на возвращенные (отказные) товары, работы, услуги, если вы принимали его к вычету в специальном порядке - в зависимости от момента определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). Это нужно для того, чтобы восстановить налог. Дело в том, что при возврате товаров (отказе от работ, услуг) они уже не считаются реализованными по "нулевой" ставке, специальный порядок принятия к вычету НДС по ним не применяется.