Уровень налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уровень налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по установлению на федеральном уровне ограничения предельного роста налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-05-01/127196)Вопрос: О предложении по установлению на федеральном уровне ограничения предельного роста налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-05-01/127196)Вопрос: О предложении по установлению на федеральном уровне ограничения предельного роста налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)оценить риски привлечения внимания инспекции, в том числе направления запроса письменных пояснений о причинах низкого уровня налоговой нагрузки либо уведомления о вызове в инспекцию для их дачи;
(КонсультантПлюс, 2026)оценить риски привлечения внимания инспекции, в том числе направления запроса письменных пояснений о причинах низкого уровня налоговой нагрузки либо уведомления о вызове в инспекцию для их дачи;
Нормативные акты
"Программа действий Российской Федерации и Республики Беларусь по реализации положений Договора о создании Союзного государства"
(совершено 08.12.1999)уровень налоговой нагрузки на производителей (налоговые ставки и платежи, льготы, уровень централизации доходов государства к ВВП);
(совершено 08.12.1999)уровень налоговой нагрузки на производителей (налоговые ставки и платежи, льготы, уровень централизации доходов государства к ВВП);
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"увеличен уровень налогообложения рентных доходов для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в 2 раза и более превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки;
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"увеличен уровень налогообложения рентных доходов для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в 2 раза и более превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки;
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый калькулятор покажет не только ваш уровень налоговой нагрузки по НДС, но и ее соотношение со среднеотраслевым показателем по вашему региону. Если ваш показатель окажется ниже среднеотраслевого, существует риск, что вы привлечете внимание инспекции.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый калькулятор покажет не только ваш уровень налоговой нагрузки по НДС, но и ее соотношение со среднеотраслевым показателем по вашему региону. Если ваш показатель окажется ниже среднеотраслевого, существует риск, что вы привлечете внимание инспекции.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
(КонсультантПлюс, 2026)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
Статья: Роль финансового права в обеспечении функций государства и благополучия человека
(Гуркин А.С.)
("Юрист", 2026, N 1)При реализации фискальной функции государства, установлении определенных норм налогового законодательства должен соблюдаться баланс частных и публичных интересов <22>, государство не должно чрезмерно вмешиваться в сферу экономической деятельности, что также сказывается на обеспечении благополучия человека. Как отмечает Е.В. Овчарова, фискальная функция налогообложения должна осуществляться лишь в рамках допустимого уровня налогового бремени <23>.
(Гуркин А.С.)
("Юрист", 2026, N 1)При реализации фискальной функции государства, установлении определенных норм налогового законодательства должен соблюдаться баланс частных и публичных интересов <22>, государство не должно чрезмерно вмешиваться в сферу экономической деятельности, что также сказывается на обеспечении благополучия человека. Как отмечает Е.В. Овчарова, фискальная функция налогообложения должна осуществляться лишь в рамках допустимого уровня налогового бремени <23>.
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако подобный подход - облагать НДФЛ по ставке 30% как прибывших из ЕАЭС, так и уехавших в ЕАЭС - противоречит цели формирования единого рынка трудовых ресурсов. И напротив, для достижения этой цели необходимо нивелировать различия в уровне налоговой нагрузки. Для этого следует внести изменения в Договор о ЕАЭС таким образом, чтобы трудовые доходы как прибывающих из других стран - членов ЕАЭС, так и отбывающих в другие страны - члены ЕАЭС облагались по резидентским налоговым ставкам. Это позволит устранить налоговую несправедливость и выравнять налоговую нагрузку, сформировав квазиединое налоговое пространство внутри ЕАЭС для физических лиц. В таком случае наличие гражданства и налогового резидентства в стране - члене ЕАЭС защитит физическое лицо от взимания налогов по повышенным ставкам.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако подобный подход - облагать НДФЛ по ставке 30% как прибывших из ЕАЭС, так и уехавших в ЕАЭС - противоречит цели формирования единого рынка трудовых ресурсов. И напротив, для достижения этой цели необходимо нивелировать различия в уровне налоговой нагрузки. Для этого следует внести изменения в Договор о ЕАЭС таким образом, чтобы трудовые доходы как прибывающих из других стран - членов ЕАЭС, так и отбывающих в другие страны - члены ЕАЭС облагались по резидентским налоговым ставкам. Это позволит устранить налоговую несправедливость и выравнять налоговую нагрузку, сформировав квазиединое налоговое пространство внутри ЕАЭС для физических лиц. В таком случае наличие гражданства и налогового резидентства в стране - члене ЕАЭС защитит физическое лицо от взимания налогов по повышенным ставкам.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Независимо от открытия нового или реструктуризации существующего бизнеса, определяя формат и специфику ведения предпринимательской деятельности, собственники в первую очередь задумываются над вопросами налогообложения, так как наравне с затратами на приобретение ресурсов (покупка сырья или готовой продукции, поиск поставщиков услуг, персонала, офиса и т.д.) на первоначальном этапе основополагающими являются уровень налоговой нагрузки, значительно влияющий на возможность масштабирования бизнеса, и связанные с этим возможные налоговые риски. На данной стадии развития пересекаются объективные экономические интересы по обеспечению условий для роста бизнеса и одновременному непривлечению внимания контролирующих органов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Независимо от открытия нового или реструктуризации существующего бизнеса, определяя формат и специфику ведения предпринимательской деятельности, собственники в первую очередь задумываются над вопросами налогообложения, так как наравне с затратами на приобретение ресурсов (покупка сырья или готовой продукции, поиск поставщиков услуг, персонала, офиса и т.д.) на первоначальном этапе основополагающими являются уровень налоговой нагрузки, значительно влияющий на возможность масштабирования бизнеса, и связанные с этим возможные налоговые риски. На данной стадии развития пересекаются объективные экономические интересы по обеспечению условий для роста бизнеса и одновременному непривлечению внимания контролирующих органов.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)Общий принцип состоит в том, чтобы для лица, заключившего соглашение, уровень налоговой нагрузки на указанную деятельность не увеличивался. Например, если вводится новый налог (сбор), он, как правило, не применяется к правоотношениям, связанным с исполнением СЗПК. Исключение - случай, когда с введением нового налога отменяется прежний платеж в бюджет со сходным объектом обложения (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Общий принцип состоит в том, чтобы для лица, заключившего соглашение, уровень налоговой нагрузки на указанную деятельность не увеличивался. Например, если вводится новый налог (сбор), он, как правило, не применяется к правоотношениям, связанным с исполнением СЗПК. Исключение - случай, когда с введением нового налога отменяется прежний платеж в бюджет со сходным объектом обложения (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснением причин налоговой нагрузки по НДС ниже среднеотраслевого показателя может быть, например, снижение выручки на фоне роста расходов. Укажите, какие действия вы предпримете для роста уровня налоговой нагрузки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснением причин налоговой нагрузки по НДС ниже среднеотраслевого показателя может быть, например, снижение выручки на фоне роста расходов. Укажите, какие действия вы предпримете для роста уровня налоговой нагрузки по НДС.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Для ответа на данный вопрос хотелось обратимся к работам А. Лаффера, видного ученого-экономиста, открывшего и описавшего закономерности влияния налоговых ставок на налоговые поступления в бюджет любого государства (Laffer 1979; 2004) (прежде всего речь идет о работе "Экономическая теория уклонения от налогов"), а также представителей его школы: В. Канто, Д. Джойнса, М. Трабандта и Г. Улига (Canto, Joines, Laffer 1981; Trabandt, Unlig 2009). Не вдаваясь в тонкости данной теории, отметим, что в ней с помощью экономических и математических методов исследования доказана прямая зависимость налогового давления на плательщиков от поступления денег в бюджеты. После превышения определенного уровня налогового бремени (23 - 27% от суммарного налогового давления в рамках действия системы) дальнейшее повышение ставки влечет уменьшение объема уплачиваемых плательщиками налогов и падение поступлений в бюджеты (хотя, казалось бы, напротив, увеличение сумм налоговых платежей должно было вести и к росту поступающих доходов). Такой же позиции придерживались и Канто с Джойнсом, обращая внимания на так называемый эффект запаздывания, выражающийся в том, что падение поступлений в бюджет произойдет не сразу, а по истечении определенного периода после изменения ставки налогообложения (этот процесс может быть и обратным) (Canto, Joines, Laffer 1981). Трабандт и Улиг усилили теорию Лаффера выводом о том, что повышение налоговой ставки до точки, которая максимизирует доходы государства, может иметь негативные последствия для всей экономики (Trabandt, Unlig 2009).
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Для ответа на данный вопрос хотелось обратимся к работам А. Лаффера, видного ученого-экономиста, открывшего и описавшего закономерности влияния налоговых ставок на налоговые поступления в бюджет любого государства (Laffer 1979; 2004) (прежде всего речь идет о работе "Экономическая теория уклонения от налогов"), а также представителей его школы: В. Канто, Д. Джойнса, М. Трабандта и Г. Улига (Canto, Joines, Laffer 1981; Trabandt, Unlig 2009). Не вдаваясь в тонкости данной теории, отметим, что в ней с помощью экономических и математических методов исследования доказана прямая зависимость налогового давления на плательщиков от поступления денег в бюджеты. После превышения определенного уровня налогового бремени (23 - 27% от суммарного налогового давления в рамках действия системы) дальнейшее повышение ставки влечет уменьшение объема уплачиваемых плательщиками налогов и падение поступлений в бюджеты (хотя, казалось бы, напротив, увеличение сумм налоговых платежей должно было вести и к росту поступающих доходов). Такой же позиции придерживались и Канто с Джойнсом, обращая внимания на так называемый эффект запаздывания, выражающийся в том, что падение поступлений в бюджет произойдет не сразу, а по истечении определенного периода после изменения ставки налогообложения (этот процесс может быть и обратным) (Canto, Joines, Laffer 1981). Трабандт и Улиг усилили теорию Лаффера выводом о том, что повышение налоговой ставки до точки, которая максимизирует доходы государства, может иметь негативные последствия для всей экономики (Trabandt, Unlig 2009).