Уплата НДФЛ при выходе из общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ при выходе из общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-04-05/83414)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-04-05/83414)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм паевого взноса и кооперативных выплат, полученных членами потребительского кооператива при выходе из кооператива.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата действительной стоимости доли в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав... представленные сторонами доказательства... принимая во внимание выводы, изложенные в судебной экспертизе, относительно действительной стоимости доли З. (127364421 руб.) и рыночной стоимости переданного З. недвижимого имущества (75975434 руб.), учитывая произведенные обществом выплаты по налогу на доходы физического лица З. ООО... в качестве налогового агента в связи с его выходом из состава участников общества и получением имущества в натуре в общей сумме 134253 руб., суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с общества действительной стоимости доли в размере 51254734 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав... представленные сторонами доказательства... принимая во внимание выводы, изложенные в судебной экспертизе, относительно действительной стоимости доли З. (127364421 руб.) и рыночной стоимости переданного З. недвижимого имущества (75975434 руб.), учитывая произведенные обществом выплаты по налогу на доходы физического лица З. ООО... в качестве налогового агента в связи с его выходом из состава участников общества и получением имущества в натуре в общей сумме 134253 руб., суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с общества действительной стоимости доли в размере 51254734 руб.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)17. Предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных налогоплательщиками сумм по договорам долевого страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений.
(разработаны Минфином России)17. Предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных налогоплательщиками сумм по договорам долевого страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2025 N 03-04-06/67594 <Налоговый вычет при выходе из общества или ликвидации компании>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)С целью обеспечения следования принципу справедливости налогообложения законодатель может дополнить перечень доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ, выплатами действительной стоимости доли в пользу выходящего из общества участника в пределах первоначального взноса.
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)С целью обеспечения следования принципу справедливости налогообложения законодатель может дополнить перечень доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ, выплатами действительной стоимости доли в пользу выходящего из общества участника в пределах первоначального взноса.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году Арбитражный суд Московского округа рассматривает дело, по итогам которого заключает, что налоговый агент правомерно удержал НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, который вышел из общества до истечения пяти лет с даты реорганизации <3>. Верховный Суд РФ согласился с судами и отказался передать дело для пересмотра.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году Арбитражный суд Московского округа рассматривает дело, по итогам которого заключает, что налоговый агент правомерно удержал НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, который вышел из общества до истечения пяти лет с даты реорганизации <3>. Верховный Суд РФ согласился с судами и отказался передать дело для пересмотра.
Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Вправе ли вышедший из ООО участник потребовать уплаты процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами, если общество несвоевременно выплатило стоимость доли
(КонсультантПлюс, 2026)Как видно из документов и установил суд, Тимакова О.Ф. являлась участником ООО "Меркурий-5" и 07.02.2005 подала заявление о выходе из Общества. Тимаковой О.Ф. выплачена стоимость ее доли в уставном капитале ООО "Меркурий-5" в размере 4673 рублей с уменьшением на сумму подоходного налога (размер доли по расчету ответчика составлял 5371 рубль).
Вправе ли вышедший из ООО участник потребовать уплаты процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами, если общество несвоевременно выплатило стоимость доли
(КонсультантПлюс, 2026)Как видно из документов и установил суд, Тимакова О.Ф. являлась участником ООО "Меркурий-5" и 07.02.2005 подала заявление о выходе из Общества. Тимаковой О.Ф. выплачена стоимость ее доли в уставном капитале ООО "Меркурий-5" в размере 4673 рублей с уменьшением на сумму подоходного налога (размер доли по расчету ответчика составлял 5371 рубль).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Является ли обязательным порядок определения стоимости доли выходящего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно протоколу общего очередного собрания участников ООО "Промсоль Югра" от 07.07.2015 N 15, участниками Общества - Кириллиным В.И., Крестьянской Н.Ю., Абросимовым О.Н. и Григорьевым С.Ю. по пятому вопросу повестки дня - о выходе Григорьева С.Ю. из состава участников Общества принято решение выплатить Григорьеву С.Ю. действительную стоимость доли в размере 45% уставного капитала ООО "Промсоль Югра", которая составляет 4 620 000 руб. за минусом НДФЛ 13% в течение 6 (шести) месяцев с момента выхода из Общества.
Является ли обязательным порядок определения стоимости доли выходящего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно протоколу общего очередного собрания участников ООО "Промсоль Югра" от 07.07.2015 N 15, участниками Общества - Кириллиным В.И., Крестьянской Н.Ю., Абросимовым О.Н. и Григорьевым С.Ю. по пятому вопросу повестки дня - о выходе Григорьева С.Ю. из состава участников Общества принято решение выплатить Григорьеву С.Ю. действительную стоимость доли в размере 45% уставного капитала ООО "Промсоль Югра", которая составляет 4 620 000 руб. за минусом НДФЛ 13% в течение 6 (шести) месяцев с момента выхода из Общества.
Статья: Погашение доли вышедшего участника: увеличение процента владения без изменения номинала не облагается налогом
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Минфин России в письме от 12.02.2026 N 03-03-06/1/10420 разъяснил налоговые последствия погашения доли вышедшего участника. Если уставный капитал общества уменьшается на номинал выбывшей доли, а у оставшихся владельцев растет только процент участия при сохранении прежней рублевой оценки доли, дохода для целей налога на прибыль или НДФЛ не возникает. Налоговые обязательства появляются исключительно при реальных выплатах участникам в денежной или натуральной форме.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Минфин России в письме от 12.02.2026 N 03-03-06/1/10420 разъяснил налоговые последствия погашения доли вышедшего участника. Если уставный капитал общества уменьшается на номинал выбывшей доли, а у оставшихся владельцев растет только процент участия при сохранении прежней рублевой оценки доли, дохода для целей налога на прибыль или НДФЛ не возникает. Налоговые обязательства появляются исключительно при реальных выплатах участникам в денежной или натуральной форме.
Вопрос: Можно ли продать долю общества всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику? Какие налоговые последствия возникают?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При наличии решения общего собрания участников перешедшую к обществу долю можно продать всем оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику, если такая цена указана в единогласном решении общего собрания участников ООО.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При наличии решения общего собрания участников перешедшую к обществу долю можно продать всем оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику, если такая цена указана в единогласном решении общего собрания участников ООО.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО