Уплата налога осужденными
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога осужденными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принудительные работы в системе уголовных наказаний современной России: правовая природа и актуальные вопросы исполнения
(Ковалев О.Г., Мельникова О.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 1)Также положительным является то, что при отсутствии у осужденных необходимой профессии, они могут пройти обучение в профессиональных училищах, созданных при исправительных учреждениях, на базе которых находится центр. К примеру, станочник металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, оператор котельной, повар, швея и др. Осужденные, имеющие квалификацию, образование, необходимый опыт в конкретной сфере деятельности, получают заработную плату выше, чем те, у которых отсутствуют такие знания, умения и навыки. Часть дохода осужденных к принудительным работам поступает в казну территориального органа УИС (от 5% до 20% согласно приговору суда), а также удерживаются налоги с заработной платы в федеральный и региональный бюджеты страны.
(Ковалев О.Г., Мельникова О.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 1)Также положительным является то, что при отсутствии у осужденных необходимой профессии, они могут пройти обучение в профессиональных училищах, созданных при исправительных учреждениях, на базе которых находится центр. К примеру, станочник металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, оператор котельной, повар, швея и др. Осужденные, имеющие квалификацию, образование, необходимый опыт в конкретной сфере деятельности, получают заработную плату выше, чем те, у которых отсутствуют такие знания, умения и навыки. Часть дохода осужденных к принудительным работам поступает в казну территориального органа УИС (от 5% до 20% согласно приговору суда), а также удерживаются налоги с заработной платы в федеральный и региональный бюджеты страны.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
(КонсультантПлюс, 2026)штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Как установлено судом, преступление, то есть организация уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, а также руководство его исполнением, Б. совершил за период 2014-2015 годов. Сведений о том, что осужденный уклонялся от следствия и суда, в материалах уголовного дела не имеется. Таким образом, установленный законом шестилетний срок давности привлечения фио к уголовной ответственности по ч. 3 ст. 33, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ истек в январе 2022 года, то есть до вступления приговора в законную силу."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 187 "Неправомерный оборот средств платежей" УК РФ"Довод о том, что в действиях осужденного отсутствовал умысел на совершение преступления, предусмотренного ст. 187 УК РФ, основан на неверном толковании стороной защиты уголовного закона, поскольку умысел при совершении преступления, предусмотренного ст. 187 УК РФ, направлен на совершение самих действий, указанных в диспозиции правовой нормы, а не на преступный результат в виде совершения денежных операций с целью уклонения от уплаты налога. Состав данного преступления является формальным."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды пришли к выводу, что хищение денежных средств из федерального бюджета предполагалось осуществить путем создания мнимого документооборота, выразившегося в составлении фиктивных документов по приобретению и реализации товара, имитации сделок по поставкам сахарной свеклы от сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, через ряд юридических лиц, включая возглавляемое заявителем, что могло послужить основанием для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицом (обществом). В частности, было установлено, что в январе 2014 года от имени этого общества в налоговый орган была подана налоговая декларация за IV квартал 2013 года, в которой к возмещению из федерального бюджета была заявлена сумма налога на добавленную стоимость, однако преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, не был доведен до конца по не зависящим от осужденных обстоятельствам, поскольку по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган отказал в возмещении налога на добавленную стоимость, выявив применение схемы уклонения от его уплаты (законность решения налогового органа была подтверждена арбитражными судами).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды пришли к выводу, что хищение денежных средств из федерального бюджета предполагалось осуществить путем создания мнимого документооборота, выразившегося в составлении фиктивных документов по приобретению и реализации товара, имитации сделок по поставкам сахарной свеклы от сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, через ряд юридических лиц, включая возглавляемое заявителем, что могло послужить основанием для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицом (обществом). В частности, было установлено, что в январе 2014 года от имени этого общества в налоговый орган была подана налоговая декларация за IV квартал 2013 года, в которой к возмещению из федерального бюджета была заявлена сумма налога на добавленную стоимость, однако преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, не был доведен до конца по не зависящим от осужденных обстоятельствам, поскольку по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган отказал в возмещении налога на добавленную стоимость, выявив применение схемы уклонения от его уплаты (законность решения налогового органа была подтверждена арбитражными судами).
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
Статья: Особенности современной японской пенитенциарной системы
(Кобец П.Н.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2024, N 1)Правовыми основами порядка, правил и организации условий трудовых отношений в местах заключения являются общие японские правовые нормы трудового законодательства, однако вместе с тем денежное вознаграждение выступает в качестве поощрительной меры, при этом денежная выплата осужденным производится после окончания их срока заключения при освобождении. Денежное вознаграждение заключенных не облагают налоговыми вычетами, чтобы после заключения они могли быстрее адаптироваться к условиям жизни в обществе. Также следует сказать о том, что, участвуя в трудовых отношениях, японские заключенные восполняют часть затрат тюремного содержания. Данное обстоятельство мотивирует властей заниматься максимальным обеспечением занятости в местах заключения.
(Кобец П.Н.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2024, N 1)Правовыми основами порядка, правил и организации условий трудовых отношений в местах заключения являются общие японские правовые нормы трудового законодательства, однако вместе с тем денежное вознаграждение выступает в качестве поощрительной меры, при этом денежная выплата осужденным производится после окончания их срока заключения при освобождении. Денежное вознаграждение заключенных не облагают налоговыми вычетами, чтобы после заключения они могли быстрее адаптироваться к условиям жизни в обществе. Также следует сказать о том, что, участвуя в трудовых отношениях, японские заключенные восполняют часть затрат тюремного содержания. Данное обстоятельство мотивирует властей заниматься максимальным обеспечением занятости в местах заключения.
Статья: Экономические преступления обойдутся дороже. Что будет?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Ссылаясь на статистику Судебного департамента при Верховном Суде, авторы проекта фиксируют широкое применение штрафов при наказании за экономические преступления. Так, по набору давно не "индексировавшихся" статей (уклонение от уплаты налогов, фиктивное банкротство, незаконное предпринимательство и ряд других) за 2021 - 2023 годы были осуждены 3 126 лиц, при этом штраф в качестве основного наказания был назначен 1 596 из них (51%). Также в Минюсте отметили, что назначаемые судами размеры штрафов имеют тенденцию к увеличению внутри установленных границ. Так, штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб. в 2018 году был назначен 57% осужденных, тогда как в 2023 году - уже 76%.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Ссылаясь на статистику Судебного департамента при Верховном Суде, авторы проекта фиксируют широкое применение штрафов при наказании за экономические преступления. Так, по набору давно не "индексировавшихся" статей (уклонение от уплаты налогов, фиктивное банкротство, незаконное предпринимательство и ряд других) за 2021 - 2023 годы были осуждены 3 126 лиц, при этом штраф в качестве основного наказания был назначен 1 596 из них (51%). Также в Минюсте отметили, что назначаемые судами размеры штрафов имеют тенденцию к увеличению внутри установленных границ. Так, штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб. в 2018 году был назначен 57% осужденных, тогда как в 2023 году - уже 76%.
Статья: Роль фактических обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением суда, по уголовным делам о преступлениях в финансово-бюджетной сфере
(Клещенко Ю.Г.)
("Мировой судья", 2025, N 3)По налоговым делам, относящимся к преступлениям в финансово-бюджетной сфере (например, ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса РФ <3>), применяются разные стандарты доказывания <4>. Так, арбитражный суд довольно часто выносит решения в пользу налогоплательщика, на стороне налогоплательщика, а суд, рассматривающий уголовные дела налоговой направленности, осудит человека за уклонение от уплаты налогов.
(Клещенко Ю.Г.)
("Мировой судья", 2025, N 3)По налоговым делам, относящимся к преступлениям в финансово-бюджетной сфере (например, ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса РФ <3>), применяются разные стандарты доказывания <4>. Так, арбитражный суд довольно часто выносит решения в пользу налогоплательщика, на стороне налогоплательщика, а суд, рассматривающий уголовные дела налоговой направленности, осудит человека за уклонение от уплаты налогов.
Статья: К вопросу оказания содействия в восстановлении документов осужденным в рамках Федерального закона от 6 февраля 2023 г. N 10-ФЗ "О пробации в Российской Федерации" на безвозмездной основе как лицам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации
(Кашкина Е.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 2)Более того, не имея возможности при отсутствии паспорта трудоустроиться, восстановить права на получение пенсии или установление инвалидности, осужденный обременяется административным штрафом в размере от 100 до 300 руб. за утрату паспорта (документа, удостоверяющего личность) либо его умышленную порчу (ст. 19.16 КоАП РФ). При этом надо понимать, что Налоговый кодекс РФ не относит категорию лиц, в отношении которых применяется пробация (лица, осужденные к наказаниям без изоляции от общества), к категории лиц, освобождаемой от уплаты госпошлины (ст. 333.35 НК РФ).
(Кашкина Е.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 2)Более того, не имея возможности при отсутствии паспорта трудоустроиться, восстановить права на получение пенсии или установление инвалидности, осужденный обременяется административным штрафом в размере от 100 до 300 руб. за утрату паспорта (документа, удостоверяющего личность) либо его умышленную порчу (ст. 19.16 КоАП РФ). При этом надо понимать, что Налоговый кодекс РФ не относит категорию лиц, в отношении которых применяется пробация (лица, осужденные к наказаниям без изоляции от общества), к категории лиц, освобождаемой от уплаты госпошлины (ст. 333.35 НК РФ).
Ситуация: В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно официальной статистике Судебного департамента Верховного Суда РФ <14> за 1 полугодие 2019 г. за уклонение от уплаты налогов по ст. 198 - 199.2 УК РФ осуждено 278 лиц (61 условно). Из 26 осужденных к реальному лишению свободы только 1 лицо осуждено на срок более 15 лет. Основной формой наказания выступил штраф - 115 дел, в 227 были учтены смягчающие обстоятельства, в 7 - отягчающие.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно официальной статистике Судебного департамента Верховного Суда РФ <14> за 1 полугодие 2019 г. за уклонение от уплаты налогов по ст. 198 - 199.2 УК РФ осуждено 278 лиц (61 условно). Из 26 осужденных к реальному лишению свободы только 1 лицо осуждено на срок более 15 лет. Основной формой наказания выступил штраф - 115 дел, в 227 были учтены смягчающие обстоятельства, в 7 - отягчающие.
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Позиция о смешанной природе преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, объективная сторона которых удлиняется за счет многоэпизодности преступных уклонений при сохранении неисполненной налоговой обязанности, находит отражение и в судебной практике. В частности, в Апелляционном определении Московского областного суда указано: "Длительное невыполнение обязанностей, возложенных по закону на Н. как генерального директора ООО, выразилось в систематическом совершении им умышленных неправомерных действий, связанных с составлением подложных документов, направленных на уклонение от уплаты налогов за I, II, IV кварталы 2015 года, II, III, IV кварталы 2017 года, обусловленных его желанием (как он сам пояснил) выплачивать из сэкономленных на налогах средств заработную плату сотрудникам ООО. Умысел Н. на уклонение от налогообложения был сформирован единожды и реализовывался им всякий раз по своему усмотрению. То обстоятельство, что умысел осужденного на уклонение от уплаты налогов реализовывался поэтапно, в несколько приемов, не говорит о совершении Н. отдельного, самостоятельного преступления в 2015 году и отдельного, самостоятельного преступления в 2017 году. Прекращение продолжаемой преступной деятельности, состоявшей из нескольких преступных актов Н., наступило в результате деятельности правоохранительных органов, а не в результате пересмотра осужденным своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов на неопределенный период времени. Квалификация действий Н. как единого длящегося преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, является правильной" <14>.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Позиция о смешанной природе преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, объективная сторона которых удлиняется за счет многоэпизодности преступных уклонений при сохранении неисполненной налоговой обязанности, находит отражение и в судебной практике. В частности, в Апелляционном определении Московского областного суда указано: "Длительное невыполнение обязанностей, возложенных по закону на Н. как генерального директора ООО, выразилось в систематическом совершении им умышленных неправомерных действий, связанных с составлением подложных документов, направленных на уклонение от уплаты налогов за I, II, IV кварталы 2015 года, II, III, IV кварталы 2017 года, обусловленных его желанием (как он сам пояснил) выплачивать из сэкономленных на налогах средств заработную плату сотрудникам ООО. Умысел Н. на уклонение от налогообложения был сформирован единожды и реализовывался им всякий раз по своему усмотрению. То обстоятельство, что умысел осужденного на уклонение от уплаты налогов реализовывался поэтапно, в несколько приемов, не говорит о совершении Н. отдельного, самостоятельного преступления в 2015 году и отдельного, самостоятельного преступления в 2017 году. Прекращение продолжаемой преступной деятельности, состоявшей из нескольких преступных актов Н., наступило в результате деятельности правоохранительных органов, а не в результате пересмотра осужденным своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов на неопределенный период времени. Квалификация действий Н. как единого длящегося преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, является правильной" <14>.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, совершенного до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ, следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного Федерального закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей, если это приведет к уменьшению доли неуплаченных платежей в сумме подлежащих уплате налогов.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, совершенного до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ, следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного Федерального закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей, если это приведет к уменьшению доли неуплаченных платежей в сумме подлежащих уплате налогов.
Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации, выплачиваемой за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении, в статье 217 Кодекса не содержится.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации, выплачиваемой за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении, в статье 217 Кодекса не содержится.
Статья: О некоторых изменениях уголовно-правовой политики в сфере противодействия налоговым преступлениям
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2024, N 12)Данная тенденция, безусловно, положительно влияет на малый и средний бизнес, так как у предпринимателей с каждым годом растет возможность безнаказанной неуплаты все большей суммы налоговых отчислений, получения условного осуждения или освобождения от уголовной ответственности, а также уменьшается максимальный срок лишения свободы. Однако государство пока не получило от всех этих изменений должного эффекта, и они не повлияли на общее количество налоговых преступлений. По статистике абсолютное большинство граждан обходятся лишь выплатой налогов и штрафов в полном размере, что все равно не покрывает ту часть денежных средств, которая была не выплачена государству в результате совершения данных преступлений.
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2024, N 12)Данная тенденция, безусловно, положительно влияет на малый и средний бизнес, так как у предпринимателей с каждым годом растет возможность безнаказанной неуплаты все большей суммы налоговых отчислений, получения условного осуждения или освобождения от уголовной ответственности, а также уменьшается максимальный срок лишения свободы. Однако государство пока не получило от всех этих изменений должного эффекта, и они не повлияли на общее количество налоговых преступлений. По статистике абсолютное большинство граждан обходятся лишь выплатой налогов и штрафов в полном размере, что все равно не покрывает ту часть денежных средств, которая была не выплачена государству в результате совершения данных преступлений.