Уплата налога на прибыль за 1 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на прибыль за 1 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Заявление о зачете переплаты по налогу, заполненное учреждением (до 22 октября 2021 г. включительно) (Форма по КНД 1150057) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)После подачи уточненной налоговой декларации по НДС федеральное государственное бюджетное учреждение "Альфа" обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС за I квартал 2020 г. в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль за I полугодие 2020 г. в федеральный бюджет. Сумма переплаты - 25 000 руб. Причина переплаты - ошибка при формировании налоговой базы.
(КонсультантПлюс, 2021)После подачи уточненной налоговой декларации по НДС федеральное государственное бюджетное учреждение "Альфа" обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС за I квартал 2020 г. в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль за I полугодие 2020 г. в федеральный бюджет. Сумма переплаты - 25 000 руб. Причина переплаты - ошибка при формировании налоговой базы.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2022 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, пеней.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды фактически определили в качестве налоговой базы по налогу на прибыль организаций всю выручку от реализации имущественных прав, кроме того, налогоплательщик не соглашается с выводами судов о том, что он фактически не понес реальных затрат по приобретению долей в виде стоимости вносимого имущества, ранее полученного от его участников.С 01.01.2020 общество применяло общую систему налогообложения. Поскольку оплата от приобретателей доли в 2019 году не поступала, налогоплательщик, применив положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), включил в состав доходов за 1 квартал 2020 года для целей исчисления налога на прибыль организаций доходы от реализации доли в уставном капитале дочерней компании, не признанные в период применения им упрощенной системы налогообложения, представив уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года. В указанной декларации, сославшись на подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 и подпункт 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса, общество также отразило расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, пеней.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды фактически определили в качестве налоговой базы по налогу на прибыль организаций всю выручку от реализации имущественных прав, кроме того, налогоплательщик не соглашается с выводами судов о том, что он фактически не понес реальных затрат по приобретению долей в виде стоимости вносимого имущества, ранее полученного от его участников.С 01.01.2020 общество применяло общую систему налогообложения. Поскольку оплата от приобретателей доли в 2019 году не поступала, налогоплательщик, применив положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), включил в состав доходов за 1 квартал 2020 года для целей исчисления налога на прибыль организаций доходы от реализации доли в уставном капитале дочерней компании, не признанные в период применения им упрощенной системы налогообложения, представив уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года. В указанной декларации, сославшись на подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 и подпункт 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса, общество также отразило расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале.
Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2021 N 308-ЭС21-20245 по делу N А32-44664/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по уплате в бюджет субъекта РФ части прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, процентов за пользование чужими денежными средствами за несвоевременное внесение спорной суммы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку требование департамента о взыскании задолженности по уплате части прибыли является преждевременным. Проценты взысканы частично за предыдущий период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", постановлением главы администрации Краснодарского края от 18.03.2005 N 238 "Об утверждении правил разработки и утверждения программ деятельности государственных унитарных предприятий Краснодарского края", Положением о порядке исчисления и уплаты в краевой бюджет государственными унитарными предприятиями Краснодарского края части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, утвержденным постановлением главы администрации Краснодарского края от 11.04.2006 N 248, пришли к выводу о том, что требование департамента о взыскании задолженности по уплате части прибыли за I квартал 2020 г. является преждевременным, поскольку указанная прибыль подлежит уплате не позднее 05.04.2021, в то время как департамент обратился в суд для принудительного взыскания 14.10.2020, в связи с чем отказали в указанной части в удовлетворении иска.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по уплате в бюджет субъекта РФ части прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, процентов за пользование чужими денежными средствами за несвоевременное внесение спорной суммы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку требование департамента о взыскании задолженности по уплате части прибыли является преждевременным. Проценты взысканы частично за предыдущий период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", постановлением главы администрации Краснодарского края от 18.03.2005 N 238 "Об утверждении правил разработки и утверждения программ деятельности государственных унитарных предприятий Краснодарского края", Положением о порядке исчисления и уплаты в краевой бюджет государственными унитарными предприятиями Краснодарского края части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, утвержденным постановлением главы администрации Краснодарского края от 11.04.2006 N 248, пришли к выводу о том, что требование департамента о взыскании задолженности по уплате части прибыли за I квартал 2020 г. является преждевременным, поскольку указанная прибыль подлежит уплате не позднее 05.04.2021, в то время как департамент обратился в суд для принудительного взыскания 14.10.2020, в связи с чем отказали в указанной части в удовлетворении иска.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)1) по налогу на прибыль, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 г., - на шесть месяцев;
(КонсультантПлюс, 2022)1) по налогу на прибыль, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 г., - на шесть месяцев;
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Основанием вынесения решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 г. стал вывод налоговой о занижении налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества. Тем самым последовало нарушение организацией подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, поскольку налогоплательщик в 2019 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на ОСН у него отсутствует.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Основанием вынесения решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 г. стал вывод налоговой о занижении налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества. Тем самым последовало нарушение организацией подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, поскольку налогоплательщик в 2019 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на ОСН у него отсутствует.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием вынесения инспекцией решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2020 года послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества, нарушении обществом подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 1 статьи 252, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налогоплательщик в 2019 году применял упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на общую систему налогообложения у него отсутствует.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием вынесения инспекцией решения по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2020 года послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по данному налогу на сумму расходов, связанных с приобретением реализованной доли в уставном капитале дочернего общества, нарушении обществом подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 1 статьи 252, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налогоплательщик в 2019 году применял упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы" и право на признание указанных расходов после перехода на общую систему налогообложения у него отсутствует.
Статья: Меры поддержки туристического и гостиничного бизнеса
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Если налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, уже подал декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, он вправе подать уточненную декларацию, исключив из нее ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года. Для этого в подразд. 1.2 разд. 1 уточненной декларации необходимо проставить нули.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Если налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, уже подал декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, он вправе подать уточненную декларацию, исключив из нее ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года. Для этого в подразд. 1.2 разд. 1 уточненной декларации необходимо проставить нули.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@ "О переходе в 2020 году на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Если организация уже представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, а доходы за этот период не превысили установленные 25 млн руб., можно подать корректировочную декларацию. Ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года из уточненной декларации нужно исключить (в подразделе 1.2 раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Если организация уже представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, а доходы за этот период не превысили установленные 25 млн руб., можно подать корректировочную декларацию. Ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года из уточненной декларации нужно исключить (в подразделе 1.2 раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).
Статья: Декларационные обязательства: исполнение при реорганизации в форме преобразования
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 9)В сентябре размер выручки от реализации превысил установленное статьей 287 НК РФ ограничение в части уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это обязывает организацию со следующего месяца уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 9)В сентябре размер выручки от реализации превысил установленное статьей 287 НК РФ ограничение в части уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это обязывает организацию со следующего месяца уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Вопрос: О сроках уплаты налога на прибыль, налога при УСН, авансовых платежей по ним в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37485)Срок уплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 26 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года продлевается с 28 апреля 2020 г. до 28 октября 2020 г.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37485)Срок уплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 26 октября 2020 г., а за полугодие - с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года продлевается с 28 апреля 2020 г. до 28 октября 2020 г.
Статья: Переплата по году проявляется не сразу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)Даже когда организация переплатила годовой налог на прибыль за 2019 г. и нет долгов перед бюджетом, это не означает, что можно не платить авансовые платежи за I квартал 2020 г. Аналогичная ситуация и у упрощенцев, переплативших в течение 2019 г. налог, уплачиваемый при УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)Даже когда организация переплатила годовой налог на прибыль за 2019 г. и нет долгов перед бюджетом, это не означает, что можно не платить авансовые платежи за I квартал 2020 г. Аналогичная ситуация и у упрощенцев, переплативших в течение 2019 г. налог, уплачиваемый при УСН.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Изменения в налоговом законодательстве, принятые в рамках поддержки малого и среднего бизнеса"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Следовательно, срок уплаты налога на прибыль организаций за 2019 г. с 30.03.2020, налога на прибыль организаций за 1-й квартал 2020 г. и срок уплаты авансовых платежей за 1-й квартал 2020 г. переносится с 28.04.2020 (п. 1 ст. 287 и ст. 289 Кодекса) на 06.05.2020 в связи с нерабочими днями.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Следовательно, срок уплаты налога на прибыль организаций за 2019 г. с 30.03.2020, налога на прибыль организаций за 1-й квартал 2020 г. и срок уплаты авансовых платежей за 1-й квартал 2020 г. переносится с 28.04.2020 (п. 1 ст. 287 и ст. 289 Кодекса) на 06.05.2020 в связи с нерабочими днями.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Арендатор перечислил арендную плату в полном объеме.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Арендатор перечислил арендную плату в полном объеме.
Вопрос: Чтобы данные счета-фактуры не противоречили накладной ТОРГ-12, придется и в нее вносить изменения. Как это сделать?
("Главная книга", 2020, N 15)- или подать уточненную декларацию за I квартал 2020 г. (март 2020 г. - если он платит налог исходя из фактической прибыли). В этой декларации надо уменьшить выручку от реализации;
("Главная книга", 2020, N 15)- или подать уточненную декларацию за I квартал 2020 г. (март 2020 г. - если он платит налог исходя из фактической прибыли). В этой декларации надо уменьшить выручку от реализации;
Статья: Уведомление об изменении уплаты налога на прибыль: новая форма в 2020 году (часть 1)
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 2)В состав уведомления, которое было подано в Межрайонную ИФНС России N 10 по г. Санкт-Петербургу (по месту нахождения ответственного ОП), было включено уведомление N 1, а в состав уведомления, которое было подано в Межрайонную ИФНС России N 17 по г. Санкт-Петербургу (по месту нахождения ОП, через которое не будет уплачиваться налог на прибыль), - уведомление N 2.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 2)В состав уведомления, которое было подано в Межрайонную ИФНС России N 10 по г. Санкт-Петербургу (по месту нахождения ответственного ОП), было включено уведомление N 1, а в состав уведомления, которое было подано в Межрайонную ИФНС России N 17 по г. Санкт-Петербургу (по месту нахождения ОП, через которое не будет уплачиваться налог на прибыль), - уведомление N 2.
Статья: Изменены Правила "коронавирусных" отсрочек по налогам и страховым взносам (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 570)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Только не запутайтесь. На последнее число некоторых месяцев может приходиться по несколько платежей по одному налогу. К примеру, 1/12 налога на прибыль за 2019 г. и 1/12 налога на прибыль за I квартал 2020 г. А еще надо не забыть и про 1/12 части других перенесенных налогов. В общем, бухгалтерский календарь, если делать его подробно, займет много места. Но в этом случае чем подробнее - тем лучше, меньше вероятность ошибки, а значит, и последующих пеней.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Только не запутайтесь. На последнее число некоторых месяцев может приходиться по несколько платежей по одному налогу. К примеру, 1/12 налога на прибыль за 2019 г. и 1/12 налога на прибыль за I квартал 2020 г. А еще надо не забыть и про 1/12 части других перенесенных налогов. В общем, бухгалтерский календарь, если делать его подробно, займет много места. Но в этом случае чем подробнее - тем лучше, меньше вероятность ошибки, а значит, и последующих пеней.