Уплата налога на прибыль через ответственное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на прибыль через ответственное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа... налогоплательщику предложено уплатить недоимку, пени и штраф, уменьшить убыток по налогу на прибыль организаций...
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа... налогоплательщику предложено уплатить недоимку, пени и штраф, уменьшить убыток по налогу на прибыль организаций...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Как уведомить налоговые органы об уплате налога на прибыль через ответственное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Как уведомить налоговые органы об уплате налога на прибыль через ответственное подразделение
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)12. По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, при представлении уточненной Декларации за период, когда оно являлось ответственным обособленным подразделением, а к моменту представления уточненной Декларации таковым не является, в реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)12. По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, при представлении уточненной Декларации за период, когда оно являлось ответственным обособленным подразделением, а к моменту представления уточненной Декларации таковым не является, в реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
Федеральный закон от 28.05.2022 N 142-ФЗ
"О внесении изменений в статью 11.1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что при исчислении за налоговый период (отчетные периоды) 2022 года сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в целях определения доли прибыли участника указанной консолидированной группы налогоплательщиков (его обособленных подразделений), осуществляющего деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в совокупной прибыли этой консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе учитываются численность работников (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества такого участника (его обособленных подразделений), связанные с осуществлением указанной деятельности.
"О внесении изменений в статью 11.1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что при исчислении за налоговый период (отчетные периоды) 2022 года сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в целях определения доли прибыли участника указанной консолидированной группы налогоплательщиков (его обособленных подразделений), осуществляющего деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в совокупной прибыли этой консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе учитываются численность работников (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества такого участника (его обособленных подразделений), связанные с осуществлением указанной деятельности.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за 2022 год
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, полагаем, что указание в Приложении N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций КПП одного (ответственного) обособленного подразделения возможно только в случае, если предварительно налогоплательщик принял решение об уплате налога через ответственное обособленное подразделение и известил об этом соответствующий налоговый орган. В противном случае Приложение N 5 к листу 02 декларации должно заполняться как в отношении филиала, так и в отношении нового обособленного подразделения с указанием их КПП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, полагаем, что указание в Приложении N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций КПП одного (ответственного) обособленного подразделения возможно только в случае, если предварительно налогоплательщик принял решение об уплате налога через ответственное обособленное подразделение и известил об этом соответствующий налоговый орган. В противном случае Приложение N 5 к листу 02 декларации должно заполняться как в отношении филиала, так и в отношении нового обособленного подразделения с указанием их КПП.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей, если перешли на уплату налога через ответственное ОП
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей, если перешли на уплату налога через ответственное ОП
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При наличии обособленных подразделений некоторые налоги нужно платить по месту их нахождения.
(КонсультантПлюс, 2022)При наличии обособленных подразделений некоторые налоги нужно платить по месту их нахождения.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Ответственный участник уплачивает за всех участников группы налог на прибыль (авансовые платежи) в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по участникам группы. Налог в бюджеты субъектов РФ он перечисляет по месту нахождения каждого из участников КГН и каждого из их обособленных подразделений. Он же сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль по КГН по месту регистрации договора о создании такой группы.
(КонсультантПлюс, 2022)Ответственный участник уплачивает за всех участников группы налог на прибыль (авансовые платежи) в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по участникам группы. Налог в бюджеты субъектов РФ он перечисляет по месту нахождения каждого из участников КГН и каждого из их обособленных подразделений. Он же сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль по КГН по месту регистрации договора о создании такой группы.