Уменьшение уставного капитала выплата разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала выплата разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок уменьшения уставного капитала ООО (в том числе при выходе участника и погашении доли)
(КонсультантПлюс, 2025)...решением от 04.062014 N 3 истец как единственный участник общества принял решение в установленный законодательством РФ [срок - ред.] погасить перед ним задолженность в связи с уменьшением уставного капитала.
(КонсультантПлюс, 2025)...решением от 04.062014 N 3 истец как единственный участник общества принял решение в установленный законодательством РФ [срок - ред.] погасить перед ним задолженность в связи с уменьшением уставного капитала.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Продажа доли, принадлежащей ООО
(КонсультантПлюс, 2025)...по мнению истцов, доли проданы по цене ниже той, которая должна быть выплачена вышедшим участникам, в частности [бывшему участнику общества - ред.]... что повлекло уменьшение активов Общества.
(КонсультантПлюс, 2025)...по мнению истцов, доли проданы по цене ниже той, которая должна быть выплачена вышедшим участникам, в частности [бывшему участнику общества - ред.]... что повлекло уменьшение активов Общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80 - К 75 - уменьшение уставного капитала с выплатой участнику разницы в стоимости доли
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 80 - К 75 - уменьшение уставного капитала с выплатой участнику разницы в стоимости доли
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения?
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"Выплата участнику действительной стоимости его доли осуществляется обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму.
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"Выплата участнику действительной стоимости его доли осуществляется обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
Вопрос: О налогообложении доходов организации - резидента Республики Армения в виде промежуточных выплат по паям ЗПИФа и от погашения инвестиционных паев ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)При этом согласно пункту 31 Комментариев к статье 13 "Прирост стоимости капитала" Модельной конвенции, если ценные бумаги отчуждаются владельцем в связи с ликвидацией компании-эмитента или в связи с погашением ценных бумаг или уменьшением уставного капитала компании, разница между суммой, полученной владельцем ценной бумаги, и номинальной стоимостью ценных бумаг может квалифицироваться как распределение накопленной прибыли, а не прирост стоимости капитала.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)При этом согласно пункту 31 Комментариев к статье 13 "Прирост стоимости капитала" Модельной конвенции, если ценные бумаги отчуждаются владельцем в связи с ликвидацией компании-эмитента или в связи с погашением ценных бумаг или уменьшением уставного капитала компании, разница между суммой, полученной владельцем ценной бумаги, и номинальной стоимостью ценных бумаг может квалифицироваться как распределение накопленной прибыли, а не прирост стоимости капитала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) затраты на выплату действительной стоимости доли умершего участника его наследнику (налоговому резиденту РФ), если в соответствии с уставом общества для перехода доли в ООО к наследнику требуется согласие остальных участников общества и такое согласие получено не было? Доля распределена между оставшимися участниками - юридическими лицами...
(Консультация эксперта, 2025)Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ). В данном случае разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала достаточно для выплаты действительной стоимости доли наследнику умершего участника.
(Консультация эксперта, 2025)Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ). В данном случае разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала достаточно для выплаты действительной стоимости доли наследнику умершего участника.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отечественное законодательство не препятствует выплате дивидендов за счет уменьшения уставного капитала общества. Уменьшается номинальная стоимость акций, разница между старым и новым размером уставного капитала относится на счет прибыли, и за счет этой "технической" прибыли объявляются дивиденды. Это законно, но не разумно.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отечественное законодательство не препятствует выплате дивидендов за счет уменьшения уставного капитала общества. Уменьшается номинальная стоимость акций, разница между старым и новым размером уставного капитала относится на счет прибыли, и за счет этой "технической" прибыли объявляются дивиденды. Это законно, но не разумно.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 80 "Уставный капитал", субсчет 3 "Оплаченный капитал";
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 80 "Уставный капитал", субсчет 3 "Оплаченный капитал";
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Примечательность этого положения в том, что выплатой действительной стоимости доли уставный капитал не должен быть задет. Сама по себе такая выплата не означает, что выкуплена номинальная стоимость доли, поскольку уставный капитал не уменьшается вследствие такой выплаты. Выкуп доли обществом для уменьшения уставного капитала не производится, а если и производится, то с целью дальнейшего размещения указанной доли. В связи с этим полагаем, что сама по себе выплата действительной стоимости доли изначально не должна влиять на изменение счета 80 "Уставный капитал". Однако она может быть отражена в части номинальной стоимости доли по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" в случаях, когда доля переходит к обществу для ее дальнейшего размещения или для уменьшения уставного капитала. Эти случаи описаны в ст. 23 - 25 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. В случаях, описанных в указанных статьях (а это, как правило, принудительные продажи доли), выплачивается действительная стоимость доли. Во всех иных случаях, а именно при продаже своей доли другим участникам общества или самому обществу, стоимость доли может быть иной, отличной от действительной, в зависимости от того, что предусмотрено в уставе общества.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Примечательность этого положения в том, что выплатой действительной стоимости доли уставный капитал не должен быть задет. Сама по себе такая выплата не означает, что выкуплена номинальная стоимость доли, поскольку уставный капитал не уменьшается вследствие такой выплаты. Выкуп доли обществом для уменьшения уставного капитала не производится, а если и производится, то с целью дальнейшего размещения указанной доли. В связи с этим полагаем, что сама по себе выплата действительной стоимости доли изначально не должна влиять на изменение счета 80 "Уставный капитал". Однако она может быть отражена в части номинальной стоимости доли по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" в случаях, когда доля переходит к обществу для ее дальнейшего размещения или для уменьшения уставного капитала. Эти случаи описаны в ст. 23 - 25 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. В случаях, описанных в указанных статьях (а это, как правило, принудительные продажи доли), выплачивается действительная стоимость доли. Во всех иных случаях, а именно при продаже своей доли другим участникам общества или самому обществу, стоимость доли может быть иной, отличной от действительной, в зависимости от того, что предусмотрено в уставе общества.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением указанной доли между оставшимися участниками ООО (физическими лицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2024)Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается участнику за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). В данном случае указанной разницы достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли.
(Консультация эксперта, 2024)Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается участнику за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую для выплаты сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). В данном случае указанной разницы достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если же решение о выплате средств в связи с уменьшением уставного капитала принимается через значительный промежуток времени после принятия самого решения об уменьшении уставного капитала, при этом в решении об уменьшении уставного капитала о выплатах ничего не сказано, появляется существенная вероятность того, что произведенной в пользу участника выплате будет дана иная правовая оценка (квалификация).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если же решение о выплате средств в связи с уменьшением уставного капитала принимается через значительный промежуток времени после принятия самого решения об уменьшении уставного капитала, при этом в решении об уменьшении уставного капитала о выплатах ничего не сказано, появляется существенная вероятность того, что произведенной в пользу участника выплате будет дана иная правовая оценка (квалификация).
Вопрос: О налогообложении и квалификации доходов австрийской организации от погашения инвестиционных паев ПИФов.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-08-05/40062)При этом согласно пункту 31 Комментариев к статье 13 "Прирост стоимости капитала" Модельной конвенции, если ценные бумаги отчуждаются владельцем в связи с ликвидацией компании-эмитента или в связи с погашением ценных бумаг или уменьшением уставного капитала компании, разница между суммой, полученной владельцем ценной бумаги, и номинальной стоимостью ценных бумаг может квалифицироваться как распределение накопленной прибыли, а не прирост стоимости капитала.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-08-05/40062)При этом согласно пункту 31 Комментариев к статье 13 "Прирост стоимости капитала" Модельной конвенции, если ценные бумаги отчуждаются владельцем в связи с ликвидацией компании-эмитента или в связи с погашением ценных бумаг или уменьшением уставного капитала компании, разница между суммой, полученной владельцем ценной бумаги, и номинальной стоимостью ценных бумаг может квалифицироваться как распределение накопленной прибыли, а не прирост стоимости капитала.
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Уменьшение уставного капитала до величины чистых активов на налоги не влияет - доходов и расходов не возникает (Письмо Минфина от 06.04.2022 N 03-03-06/1/28876).
(Издательство "Главная книга", 2025)Уменьшение уставного капитала до величины чистых активов на налоги не влияет - доходов и расходов не возникает (Письмо Минфина от 06.04.2022 N 03-03-06/1/28876).
Статья: Предел ответственности акционеров по обязательствам компаний
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Если размер уставного капитала компании (A) больше или равен сумме требования кредитора (C), то требование кредитора будет полностью удовлетворено за счет средств компании. Но если капитал компании меньше, чем сумма требования, компания является неплатежеспособной и кредитор не сможет удовлетворить свое требование полностью. Кредитор понесет убытки в размере разницы между суммой требования и размером уставного капитала (W - A), а также в размере разницы между зарегистрированным и фактически оплаченным капиталом (A - B) - мы будем предполагать, что у акционера отсутствует какое-либо имущество, которое кредитор мог бы получить в результате привлечения акционера к дополнительной ответственности в размере разницы между зарегистрированным и фактически оплаченным капиталом. Иными словами, если сумма требования равна 200, уставный капитал - 100, из которого фактически оплачено 70, размер убытков кредитора составит 130 (200 - 100) + (100 - 70). Мы видим, что в соответствии с игрой, правилами которой установлена ограниченная ответственность акционеров, ущерб, понесенный акционером, составляет 0, кредитором - 0 либо (W - A) + (A - B). При ограниченной ответственности акционера ему заранее известен размер его дополнительной ответственности. Он либо равен нулю (в случае, если уставный капитал полностью оплачен), либо равен разнице между размером зарегистрированного и фактически оплаченного уставного капитала (A - B). Мы увидели, что в случаях, когда пределом ответственности акционера является его вклад в уставный капитал, размер потенциальной ответственности кредитора всегда выше, чем акционера. Зная максимальный размер своей дополнительной ответственности, акционер может предпринять следующие меры для ее снижения.
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Если размер уставного капитала компании (A) больше или равен сумме требования кредитора (C), то требование кредитора будет полностью удовлетворено за счет средств компании. Но если капитал компании меньше, чем сумма требования, компания является неплатежеспособной и кредитор не сможет удовлетворить свое требование полностью. Кредитор понесет убытки в размере разницы между суммой требования и размером уставного капитала (W - A), а также в размере разницы между зарегистрированным и фактически оплаченным капиталом (A - B) - мы будем предполагать, что у акционера отсутствует какое-либо имущество, которое кредитор мог бы получить в результате привлечения акционера к дополнительной ответственности в размере разницы между зарегистрированным и фактически оплаченным капиталом. Иными словами, если сумма требования равна 200, уставный капитал - 100, из которого фактически оплачено 70, размер убытков кредитора составит 130 (200 - 100) + (100 - 70). Мы видим, что в соответствии с игрой, правилами которой установлена ограниченная ответственность акционеров, ущерб, понесенный акционером, составляет 0, кредитором - 0 либо (W - A) + (A - B). При ограниченной ответственности акционера ему заранее известен размер его дополнительной ответственности. Он либо равен нулю (в случае, если уставный капитал полностью оплачен), либо равен разнице между размером зарегистрированного и фактически оплаченного уставного капитала (A - B). Мы увидели, что в случаях, когда пределом ответственности акционера является его вклад в уставный капитал, размер потенциальной ответственности кредитора всегда выше, чем акционера. Зная максимальный размер своей дополнительной ответственности, акционер может предпринять следующие меры для ее снижения.