Уменьшение стоимости поставленного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение стоимости поставленного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией общества, между ним (покупателем) и его контрагентом (поставщиком) заключен договор на поставку товара. Поставленный товар оплачен обществом в полном объеме. Договором предусмотрено право покупателя требовать от поставщика соразмерного уменьшения стоимости поставленного товара в зависимости от качественных характеристик поставленного товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией общества, между ним (покупателем) и его контрагентом (поставщиком) заключен договор на поставку товара. Поставленный товар оплачен обществом в полном объеме. Договором предусмотрено право покупателя требовать от поставщика соразмерного уменьшения стоимости поставленного товара в зависимости от качественных характеристик поставленного товара.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соразмерное уменьшение покупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска в части требования о соразмерном уменьшении стоимости товара по договору поставки...
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска в части требования о соразмерном уменьшении стоимости товара по договору поставки...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, покупатель не представил доказательств своевременного предъявления поставщику претензий относительно качества товара. Протокол испытаний от 26.05.2016 N 0.1496, представленный Компанией, составлен с нарушениями, в связи с чем у судов отсутствовали основания для применения пункта 1 статьи 475 ГК РФ и уменьшения стоимости поставленного товара.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, покупатель не представил доказательств своевременного предъявления поставщику претензий относительно качества товара. Протокол испытаний от 26.05.2016 N 0.1496, представленный Компанией, составлен с нарушениями, в связи с чем у судов отсутствовали основания для применения пункта 1 статьи 475 ГК РФ и уменьшения стоимости поставленного товара.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 2 - в общем случае код "18" - выставление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости поставки. Если товар возвращают организации и ИП, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, то, по нашему мнению, вы можете указать как код "18", так и код "16", а если товар возвращают обычные физлица (не ИП) - код "18" или код "17". Рекомендуем уточнить в вашей инспекции какой код нужно указывать в названных случаях;
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 2 - в общем случае код "18" - выставление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости поставки. Если товар возвращают организации и ИП, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, то, по нашему мнению, вы можете указать как код "18", так и код "16", а если товар возвращают обычные физлица (не ИП) - код "18" или код "17". Рекомендуем уточнить в вашей инспекции какой код нужно указывать в названных случаях;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)28. Соразмерность уменьшения стоимости поставленного некачественного товара должна определяться с учетом суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)28. Соразмерность уменьшения стоимости поставленного некачественного товара должна определяться с учетом суммы налога на добавленную стоимость.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"к) в графе 5 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"к) в графе 5 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;
Формы
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость поставок экспортируемых товаров уменьшилась, зарегистрируйте единый корректировочный счет-фактуру в книге покупок так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру. Учтите некоторые особенности (п. п. 6 и 8 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость поставок экспортируемых товаров уменьшилась, зарегистрируйте единый корректировочный счет-фактуру в книге покупок так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру. Учтите некоторые особенности (п. п. 6 и 8 Правил ведения книги покупок):
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело изменение количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав): к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело изменение количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав): к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В отношениях поставки расчеты бонусами могут применяться в двух формах. Во-первых, бонусы применяются в качестве скидки, когда продавец уменьшает стоимость поставленного товара на величину начисленных бонусов. Во-вторых, бонусы могут быть непосредственно начислены и выплачены поставщиком покупателю в качестве вознаграждения за достижение покупателем определенного объема закупок.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В отношениях поставки расчеты бонусами могут применяться в двух формах. Во-первых, бонусы применяются в качестве скидки, когда продавец уменьшает стоимость поставленного товара на величину начисленных бонусов. Во-вторых, бонусы могут быть непосредственно начислены и выплачены поставщиком покупателю в качестве вознаграждения за достижение покупателем определенного объема закупок.
Готовое решение: Как получить выплату по независимой гарантии, выданной в рамках Закона N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая выплате по гарантии, определяется как цена контракта, уменьшенная на стоимость фактически поставленного товара. При этом она не может превышать размер обеспечения исполнения контракта.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая выплате по гарантии, определяется как цена контракта, уменьшенная на стоимость фактически поставленного товара. При этом она не может превышать размер обеспечения исполнения контракта.
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Далее в строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8, 9 подведите итоги: размер уменьшения стоимости поставки без учета НДС и с налогом, сумму НДС и величину уменьшения количества прослеживаемого товара в количественной единице измерения, предусмотренной Перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости. По графам 13, 14 (для прослеживаемых товаров) эта строка не заполняется.
(КонсультантПлюс, 2025)Далее в строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8, 9 подведите итоги: размер уменьшения стоимости поставки без учета НДС и с налогом, сумму НДС и величину уменьшения количества прослеживаемого товара в количественной единице измерения, предусмотренной Перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости. По графам 13, 14 (для прослеживаемых товаров) эта строка не заполняется.
Статья: Форма счета-фактуры подвергнется корректировке
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)В графе 14 в строке "Г (уменьшение)" будет разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей строк А и Б графы 14. Налогоплательщик вправе будет включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), а форму корректировочного счета-фактуры - в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Соответствующие положения вводятся в Правила заполнения обычного и корректировочного счета-фактуры. Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)В графе 14 в строке "Г (уменьшение)" будет разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей строк А и Б графы 14. Налогоплательщик вправе будет включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), а форму корректировочного счета-фактуры - в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Соответствующие положения вводятся в Правила заполнения обычного и корректировочного счета-фактуры. Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2024 г.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- в графе 13б - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров с НДС (подп. "с"), то есть разница между первоначальной и скорректированной таможенной стоимостью по решению таможни с НДС;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- в графе 13б - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров с НДС (подп. "с"), то есть разница между первоначальной и скорректированной таможенной стоимостью по решению таможни с НДС;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выплачиваемые поставщиками обществу на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость поставленных товаров. Это влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщиков и сумм вычетов у общества. Данные суммы не могут быть квалифицированы в качестве платы за услуги, оказываемые обществом поставщикам, и облагаться НДС.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выплачиваемые поставщиками обществу на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость поставленных товаров. Это влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщиков и сумм вычетов у общества. Данные суммы не могут быть квалифицированы в качестве платы за услуги, оказываемые обществом поставщикам, и облагаться НДС.
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кстати, избежать подачи уточненной декларации можно, если внести изменения в договор поставки, уменьшив общую стоимость товара на соответствующую сумму НДС (пересчет происходит исходя из ставки 10%). В этом случае продавец должен вернуть покупателю часть НДС, исчисленного с аванса, и после такого возврата имеет право на вычет возвращенного "авансового" НДС (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Для этого ему надо зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс - в части НДС, заявляемой к вычету. Никаких корректировочных или исправительных счетов-фактур выставлять покупателю не требуется.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кстати, избежать подачи уточненной декларации можно, если внести изменения в договор поставки, уменьшив общую стоимость товара на соответствующую сумму НДС (пересчет происходит исходя из ставки 10%). В этом случае продавец должен вернуть покупателю часть НДС, исчисленного с аванса, и после такого возврата имеет право на вычет возвращенного "авансового" НДС (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Для этого ему надо зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс - в части НДС, заявляемой к вычету. Никаких корректировочных или исправительных счетов-фактур выставлять покупателю не требуется.