Уменьшение стоимости поставленного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение стоимости поставленного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией общества, между ним (покупателем) и его контрагентом (поставщиком) заключен договор на поставку товара. Поставленный товар оплачен обществом в полном объеме. Договором предусмотрено право покупателя требовать от поставщика соразмерного уменьшения стоимости поставленного товара в зависимости от качественных характеристик поставленного товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией общества, между ним (покупателем) и его контрагентом (поставщиком) заключен договор на поставку товара. Поставленный товар оплачен обществом в полном объеме. Договором предусмотрено право покупателя требовать от поставщика соразмерного уменьшения стоимости поставленного товара в зависимости от качественных характеристик поставленного товара.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соразмерное уменьшение покупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска в части требования о соразмерном уменьшении стоимости товара по договору поставки...
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения встречного иска в части требования о соразмерном уменьшении стоимости товара по договору поставки...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 2 - в общем случае код "18" - выставление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости поставки. Если товар возвращают организации и ИП, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, то, по нашему мнению, вы можете указать как код "18", так и код "16", а если товар возвращают обычные физлица (не ИП) - код "18" или код "17". Рекомендуем уточнить в вашей инспекции какой код нужно указывать в названных случаях;
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 2 - в общем случае код "18" - выставление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости поставки. Если товар возвращают организации и ИП, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, то, по нашему мнению, вы можете указать как код "18", так и код "16", а если товар возвращают обычные физлица (не ИП) - код "18" или код "17". Рекомендуем уточнить в вашей инспекции какой код нужно указывать в названных случаях;
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец в книге покупок при уменьшении стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или в книге продаж при их увеличении регистрирует корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. Сравнивать стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) следует с их стоимостью в предыдущем корректировочном счете-фактуре. При этом, если стоимость одних товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, а других уменьшилась, то зарегистрировать корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре следует и в книге продаж, и в книге покупок (на соответствующие суммы). Графа 3 заполняется с учетом тех же особенностей, что указаны выше в отношении покупателя (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец в книге покупок при уменьшении стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или в книге продаж при их увеличении регистрирует корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. Сравнивать стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) следует с их стоимостью в предыдущем корректировочном счете-фактуре. При этом, если стоимость одних товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, а других уменьшилась, то зарегистрировать корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре следует и в книге продаж, и в книге покупок (на соответствующие суммы). Графа 3 заполняется с учетом тех же особенностей, что указаны выше в отношении покупателя (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"к) в графе 5 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"к) в графе 5 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;
Постановление Правительства РФ от 15.07.1999 N 806
(ред. от 02.03.2005)
"О порядке учета территориальными органами Федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета"В случае расторжения договора на поставку продукции или внесения в него изменений, связанных с изменением срока исполнения договора и уменьшением стоимости поставляемой продукции, в орган Федерального казначейства представляются оригинал договора и копии документов, послуживших основанием для таких изменений.
(ред. от 02.03.2005)
"О порядке учета территориальными органами Федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета"В случае расторжения договора на поставку продукции или внесения в него изменений, связанных с изменением срока исполнения договора и уменьшением стоимости поставляемой продукции, в орган Федерального казначейства представляются оригинал договора и копии документов, послуживших основанием для таких изменений.
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, покупатель не представил доказательств своевременного предъявления поставщику претензий относительно качества товара. Протокол испытаний от 26.05.2016 N 0.1496, представленный Компанией, составлен с нарушениями, в связи с чем у судов отсутствовали основания для применения пункта 1 статьи 475 ГК РФ и уменьшения стоимости поставленного товара.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, покупатель не представил доказательств своевременного предъявления поставщику претензий относительно качества товара. Протокол испытаний от 26.05.2016 N 0.1496, представленный Компанией, составлен с нарушениями, в связи с чем у судов отсутствовали основания для применения пункта 1 статьи 475 ГК РФ и уменьшения стоимости поставленного товара.
Статья: О некоторых вопросах, связанных с начислением неустойки за неисполнение (ненадлежащее исполнение) контракта
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 8)Суд принял во внимание характер допущенного поставщиком нарушения в части требований по качеству товара (незначительное нарушение остаточного срока годности) и посчитал, что таковое не влечет возможности снижения стоимости поставленного товара. Отсюда был сделан вывод, что нарушенное обязательство в данном конкретном случае нельзя квалифицировать как имеющее стоимостное выражение, а значит, применению подлежал штраф, установленный п. 6 Правил (1 000 руб.). Поскольку такой штраф составляет менее 5% цены контракта, он подлежит списанию <29>.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 8)Суд принял во внимание характер допущенного поставщиком нарушения в части требований по качеству товара (незначительное нарушение остаточного срока годности) и посчитал, что таковое не влечет возможности снижения стоимости поставленного товара. Отсюда был сделан вывод, что нарушенное обязательство в данном конкретном случае нельзя квалифицировать как имеющее стоимостное выражение, а значит, применению подлежал штраф, установленный п. 6 Правил (1 000 руб.). Поскольку такой штраф составляет менее 5% цены контракта, он подлежит списанию <29>.
Статья: Форма счета-фактуры подвергнется корректировке
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)В графе 14 в строке "Г (уменьшение)" будет разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей строк А и Б графы 14. Налогоплательщик вправе будет включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), а форму корректировочного счета-фактуры - в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Соответствующие положения вводятся в Правила заполнения обычного и корректировочного счета-фактуры. Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)В графе 14 в строке "Г (уменьшение)" будет разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей строк А и Б графы 14. Налогоплательщик вправе будет включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), а форму корректировочного счета-фактуры - в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Соответствующие положения вводятся в Правила заполнения обычного и корректировочного счета-фактуры. Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2024 г.
Статья: Альтернативные способы защиты прав цессионария, не влекущие нарушение прав должника
(Марцун А.А.)
("Юрист", 2021, N 3)Приведенный выше зарубежный опыт лишения права должника на выдвижение возражений цессионарию может быть полезен и может активно применяться и в российском правопорядке, например в финансовых договорах (факторинге). Несмотря на то что такое положение будет ухудшать правовой статус должника, включение в соглашения условий об отказе должника от права на выдвижение цессионарию возражений может иметь положительный экономический эффект как для должников, так и для цедентов (клиентов), выражающийся, например, в снижении стоимости кредита, в увеличении финансирования предоставляемого цессионарием (фактором) цеденту и предоставлении цедентом должнику более выгодных ему условий (в частности, уменьшение стоимости поставляемого товара или выполняемых работ).
(Марцун А.А.)
("Юрист", 2021, N 3)Приведенный выше зарубежный опыт лишения права должника на выдвижение возражений цессионарию может быть полезен и может активно применяться и в российском правопорядке, например в финансовых договорах (факторинге). Несмотря на то что такое положение будет ухудшать правовой статус должника, включение в соглашения условий об отказе должника от права на выдвижение цессионарию возражений может иметь положительный экономический эффект как для должников, так и для цедентов (клиентов), выражающийся, например, в снижении стоимости кредита, в увеличении финансирования предоставляемого цессионарием (фактором) цеденту и предоставлении цедентом должнику более выгодных ему условий (в частности, уменьшение стоимости поставляемого товара или выполняемых работ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- в графе 13б - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров с НДС (подп. "с"), то есть разница между первоначальной и скорректированной таможенной стоимостью по решению таможни с НДС;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- в графе 13б - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров с НДС (подп. "с"), то есть разница между первоначальной и скорректированной таможенной стоимостью по решению таможни с НДС;
Готовое решение: Как получить выплату по независимой гарантии, выданной в рамках Закона N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая выплате по гарантии, определяется как цена контракта, уменьшенная на стоимость фактически поставленного товара. При этом она не может превышать размер обеспечения исполнения контракта.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая выплате по гарантии, определяется как цена контракта, уменьшенная на стоимость фактически поставленного товара. При этом она не может превышать размер обеспечения исполнения контракта.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при уменьшении стоимости поставленных товаров (работ, услуг) в зависимости от причины такого уменьшения отражайте проводками:
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при уменьшении стоимости поставленных товаров (работ, услуг) в зависимости от причины такого уменьшения отражайте проводками:
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В отношениях поставки расчеты бонусами могут применяться в двух формах. Во-первых, бонусы применяются в качестве скидки, когда продавец уменьшает стоимость поставленного товара на величину начисленных бонусов. Во-вторых, бонусы могут быть непосредственно начислены и выплачены поставщиком покупателю в качестве вознаграждения за достижение покупателем определенного объема закупок.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В отношениях поставки расчеты бонусами могут применяться в двух формах. Во-первых, бонусы применяются в качестве скидки, когда продавец уменьшает стоимость поставленного товара на величину начисленных бонусов. Во-вторых, бонусы могут быть непосредственно начислены и выплачены поставщиком покупателю в качестве вознаграждения за достижение покупателем определенного объема закупок.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело изменение количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав): к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело изменение количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав): к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим.