Улучшение положения налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Улучшение положения налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ за май 2021 года, сделав вывод о нарушении налогоплательщиком п. 11 ст. 342.5 НК РФ в результате неверного применения коэффициента КАБДТ. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что изменения, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ непосредственно в ст. 342.5 НК РФ, имеют обратную силу исключительно в части, которая направлена на уменьшение ставки НДПИ (а именно введение нового понижающего коэффициента КК2021), что приводит к улучшению положения налогоплательщиков, исчисляющих НДПИ, а также носит технический характер в связи с исключением ряда ссылок. Поскольку Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ ухудшил положение налогоплательщика, увеличив ставку НДПИ для нефти, то специальные правила к нему не применимы. Положения Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ, и применяться для исчисления НДПИ начиная с сентября 2021 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ за май 2021 года, сделав вывод о нарушении налогоплательщиком п. 11 ст. 342.5 НК РФ в результате неверного применения коэффициента КАБДТ. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что изменения, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ непосредственно в ст. 342.5 НК РФ, имеют обратную силу исключительно в части, которая направлена на уменьшение ставки НДПИ (а именно введение нового понижающего коэффициента КК2021), что приводит к улучшению положения налогоплательщиков, исчисляющих НДПИ, а также носит технический характер в связи с исключением ряда ссылок. Поскольку Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ ухудшил положение налогоплательщика, увеличив ставку НДПИ для нефти, то специальные правила к нему не применимы. Положения Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ, и применяться для исчисления НДПИ начиная с сентября 2021 года.
Важнейшая практика по ст. 391 НК РФУменьшенная кадастровая стоимость применяется с 1 января года, являющегося налоговым периодом, если акт об ее утверждении вступает в силу с этой даты как улучшающий положение налогоплательщика >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вправе ли инспекция отозвать акт выездной проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Кассационный суд отметил, что суды не учли следующее. Действующее налоговое законодательство не содержит запрета на устранение возникших технических ошибок (опечаток). Исходя из положений письма ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@, внесение налоговым органом изменений в решения, а также полная их отмена признаются допустимыми, если это влечет улучшение положения налогоплательщика. Данная правовая позиция применима и в ситуации, когда существует необходимость исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, допущенных в акте налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Кассационный суд отметил, что суды не учли следующее. Действующее налоговое законодательство не содержит запрета на устранение возникших технических ошибок (опечаток). Исходя из положений письма ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@, внесение налоговым органом изменений в решения, а также полная их отмена признаются допустимыми, если это влечет улучшение положения налогоплательщика. Данная правовая позиция применима и в ситуации, когда существует необходимость исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, допущенных в акте налоговой проверки.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2024)Также могут иметь обратную силу и другие изменения, улучшающие положение налогоплательщика, но только если на это прямо указано.
(КонсультантПлюс, 2024)Также могут иметь обратную силу и другие изменения, улучшающие положение налогоплательщика, но только если на это прямо указано.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время следует признать допустимым внесение налоговым органом в названные решения изменений, а также полную их отмену, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время следует признать допустимым внесение налоговым органом в названные решения изменений, а также полную их отмену, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.