Указания КБК
Подборка наиболее важных документов по запросу Указания КБК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отвечаем на ЕНС-вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ, в реквизите "104" расчетного документа указывается КБК 18201061201010000510, предназначенный для перечисления денег в качестве ЕНП <4>. Указание КБК конкретного налога необходимо только по платежам, не входящим в ЕНС (госпошлина, налог на профессиональный доход, налог на сверхприбыль и т.д.).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ, в реквизите "104" расчетного документа указывается КБК 18201061201010000510, предназначенный для перечисления денег в качестве ЕНП <4>. Указание КБК конкретного налога необходимо только по платежам, не входящим в ЕНС (госпошлина, налог на профессиональный доход, налог на сверхприбыль и т.д.).
Готовое решение: Как организации (ИП) заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" не заполняйте.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" не заполняйте.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по выставлению требования об уплате задолженности. Налоговый орган указал, что обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком своевременно ввиду неверного указания им КБК в платежном поручении. Суд признал выставление требования незаконным, поскольку указание налогоплательщиком в платежном поручении неверного КБК не является основанием для признания обязанности по исчислению и своевременной уплате суммы налога неисполненной, так как не влечет неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по выставлению требования об уплате задолженности. Налоговый орган указал, что обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком своевременно ввиду неверного указания им КБК в платежном поручении. Суд признал выставление требования незаконным, поскольку указание налогоплательщиком в платежном поручении неверного КБК не является основанием для признания обязанности по исчислению и своевременной уплате суммы налога неисполненной, так как не влечет неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2025 N 456-ФЗ
"О проведении эксперимента по добровольному вступлению отдельных категорий граждан в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности"18. Датой уплаты ежемесячного платежа по страховым взносам считается дата предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет страховщика на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета застрахованного лица в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, либо дата внесения наличных денежных средств в банк (иную кредитную организацию), либо дата совершения почтового перевода денежных средств.
"О проведении эксперимента по добровольному вступлению отдельных категорий граждан в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности"18. Датой уплаты ежемесячного платежа по страховым взносам считается дата предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет страховщика на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета застрахованного лица в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, либо дата внесения наличных денежных средств в банк (иную кредитную организацию), либо дата совершения почтового перевода денежных средств.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1) со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1) со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II справки отражаются списания, в том числе в счет уплаты по обязательствам, с указанием сумм, КБК, сроков уплаты и других сведений, на основании которых вы увидите, в счет каких платежей распределены суммы с ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II справки отражаются списания, в том числе в счет уплаты по обязательствам, с указанием сумм, КБК, сроков уплаты и других сведений, на основании которых вы увидите, в счет каких платежей распределены суммы с ЕНС.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет ранее уплаченной госпошлины при последующем обращении в суд возможен только в том случае, если она была уплачена в тот же бюджет, в который следует уплатить госпошлину за следующее обращение, и при указании тех же реквизитов, по которым госпошлина уплачена ранее (того же кода бюджетной классификации при обращении в арбитражный суд, Верховный Суд РФ и тех же кода бюджетной классификации и кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований при обращении в суд общей юрисдикции, к мировому судье) (ст. ст. 50, 56, 61.1, 61.2, 61.3, 61.6 БК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет ранее уплаченной госпошлины при последующем обращении в суд возможен только в том случае, если она была уплачена в тот же бюджет, в который следует уплатить госпошлину за следующее обращение, и при указании тех же реквизитов, по которым госпошлина уплачена ранее (того же кода бюджетной классификации при обращении в арбитражный суд, Верховный Суд РФ и тех же кода бюджетной классификации и кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований при обращении в суд общей юрисдикции, к мировому судье) (ст. ст. 50, 56, 61.1, 61.2, 61.3, 61.6 БК РФ).
Вопрос: Об указании КБК в форме 6-НДФЛ по доходу в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным после 01.01.2017, и доходу, облагаемому по ставке, отличной от 13%.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2026 N 27-13/024641@)Вопрос: Об указании КБК в форме 6-НДФЛ по доходу в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным после 01.01.2017, и доходу, облагаемому по ставке, отличной от 13%.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2026 N 27-13/024641@)Вопрос: Об указании КБК в форме 6-НДФЛ по доходу в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным после 01.01.2017, и доходу, облагаемому по ставке, отличной от 13%.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджеты соответственно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджеты соответственно.
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог уплачивается в бюджет муниципального образования (или гг. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого находится земельный участок (п. 3 ст. 397 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог уплачивается в бюджет муниципального образования (или гг. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого находится земельный участок (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Приведены перечни налогов с указанием КБК.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведены перечни налогов с указанием КБК.
Вопрос: Об указании КБК в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ и платежном поручении на уплату НДФЛ при выплате зарплаты дистанционным работникам - нерезидентам и дивидендов физлицам-нерезидентам.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2025 N 27-25/109536@)Вопрос: В организации есть дистанционные работники, которые утратили статус налоговых резидентов РФ. Им перечисляются выплаты по трудовым договорам, а отдельным лицам - дивиденды. Какой КБК указывать в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ в части указанных выплат?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2025 N 27-25/109536@)Вопрос: В организации есть дистанционные работники, которые утратили статус налоговых резидентов РФ. Им перечисляются выплаты по трудовым договорам, а отдельным лицам - дивиденды. Какой КБК указывать в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ в части указанных выплат?
Статья: Комментарий к Письму Федерального казначейства от 10.10.2025 N 07-04-05/03-29299 <Изменены реквизиты для уплаты единого налогового платежа>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Отдельно от ЕНП с указанием КБК налога уплачиваются (без учета на едином налоговом счете):
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Отдельно от ЕНП с указанием КБК налога уплачиваются (без учета на едином налоговом счете):
Статья: Названы частые ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)- неверно заполненные КБК или ОКТМО, а также указание КБК, по которому не требуется сдача уведомления;
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)- неверно заполненные КБК или ОКТМО, а также указание КБК, по которому не требуется сдача уведомления;
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Для страхователя согласно подп. 1 п. 4 ст. 26.1 комментируемого Закона обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет СФР на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Для страхователя согласно подп. 1 п. 4 ст. 26.1 комментируемого Закона обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет СФР на соответствующий казначейский счет (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.