Указание НДС в договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Указание НДС в договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор рассуждает о соотношении цены договора и суммы НДС с позиции частного права, отвечая на вопросы Вадима Зарипова, которые он поставил в своей статье "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы", и приходит к выводу, что цена договора является единой и включает в себя НДС, уплачиваемый продавцом, и при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор рассуждает о соотношении цены договора и суммы НДС с позиции частного права, отвечая на вопросы Вадима Зарипова, которые он поставил в своей статье "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы", и приходит к выводу, что цена договора является единой и включает в себя НДС, уплачиваемый продавцом, и при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Какие особенности учесть заказчику при закупке малого объема (до 100 тыс. руб. или 500 тыс. руб.) по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в стоимость конкурентной закупки входят все платежи, которые заказчик уплачивает стороне договора (п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Следовательно, при проведении конкурентной закупки, если реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения по НДС, то сумма НДС учитывается для целей определения НМЦД (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что с учетом общих правил указания НДС в договоре это справедливо и в отношении цены неконкурентной закупки.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в стоимость конкурентной закупки входят все платежи, которые заказчик уплачивает стороне договора (п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Следовательно, при проведении конкурентной закупки, если реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения по НДС, то сумма НДС учитывается для целей определения НМЦД (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что с учетом общих правил указания НДС в договоре это справедливо и в отношении цены неконкурентной закупки.
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений7. Определение размера арендной платы по договору аренды здания (сооружения) при отсутствии указания на включение в нее НДС
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Если цена сделки плательщиком НДС определена с прямым указанием "Без НДС" и до заключения договора стороны знали, что цена, о которой они договариваются, не включает в себя НДС, то НДС надлежит начислять сверх цены договора.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Если цена сделки плательщиком НДС определена с прямым указанием "Без НДС" и до заключения договора стороны знали, что цена, о которой они договариваются, не включает в себя НДС, то НДС надлежит начислять сверх цены договора.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
Вопрос: В договоре цена товара (работы, услуги) указана с выделением НДС. Однако сумма НДС ошибочна (например, НДС неверно рассчитан, неверно применена льгота). Впоследствии ошибка обнаружена. Вправе ли одна из сторон взыскать разницу при неверном указании суммы НДС в договоре?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В договоре цена товара (работы, услуги) указана с выделением суммы НДС. Однако сумма НДС ошибочна (например, НДС неверно рассчитан, неверно применена льгота). Впоследствии ошибка обнаружена. То есть вправе ли продавец (исполнитель) требовать доплату, а покупатель (заказчик) - уменьшение цены или возврат после оплаты (в размере разницы между указанной в договоре суммой НДС и исправленной)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В договоре цена товара (работы, услуги) указана с выделением суммы НДС. Однако сумма НДС ошибочна (например, НДС неверно рассчитан, неверно применена льгота). Впоследствии ошибка обнаружена. То есть вправе ли продавец (исполнитель) требовать доплату, а покупатель (заказчик) - уменьшение цены или возврат после оплаты (в размере разницы между указанной в договоре суммой НДС и исправленной)?