Удержанный налог в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержанный налог в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Если НДФЛ с ошибочно выплаченного дохода не был удержан до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, налоговый агент должен уведомить бывшего работника и налоговый орган о невозможности удержать налог. Сделать это надо в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникло такое обстоятельство. Сообщение подается в составе годового расчета 6-НДФЛ - разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица из Приложения N 1 к расчету (далее - справка). Начиная с 2025 г. в разд. 4 справки надо показывать НДФЛ за календарный год, за который не смогли удержать до 31 января следующего календарного года. Так, в справку за 2024 г. надо включить НДФЛ за 2024 г., не удержанный до 31.01.2025 (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "а" п. 22 ст. 2, п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
(Консультация эксперта, 2025)Если НДФЛ с ошибочно выплаченного дохода не был удержан до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, налоговый агент должен уведомить бывшего работника и налоговый орган о невозможности удержать налог. Сделать это надо в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникло такое обстоятельство. Сообщение подается в составе годового расчета 6-НДФЛ - разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица из Приложения N 1 к расчету (далее - справка). Начиная с 2025 г. в разд. 4 справки надо показывать НДФЛ за календарный год, за который не смогли удержать до 31 января следующего календарного года. Так, в справку за 2024 г. надо включить НДФЛ за 2024 г., не удержанный до 31.01.2025 (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "а" п. 22 ст. 2, п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2026)Так, если доудержание налога и перечисление его в бюджет произведены в 2026 г., то суммы налога отражаются в разд. 1 и в строке 160 разд. 2, а также в соответствующей строке 161 - 166 в зависимости от срока удержания расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2026 г. Также указанные суммы надо отразить в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к данному расчету 6-НДФЛ) (п. п. 24, 26, пп. 13 - 19 п. 28, п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, если доудержание налога и перечисление его в бюджет произведены в 2026 г., то суммы налога отражаются в разд. 1 и в строке 160 разд. 2, а также в соответствующей строке 161 - 166 в зависимости от срока удержания расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2026 г. Также указанные суммы надо отразить в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к данному расчету 6-НДФЛ) (п. п. 24, 26, пп. 13 - 19 п. 28, п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)формами 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года), реестрами сведений о доходах физлиц, протоколами их приема >>>
(КонсультантПлюс, 2026)формами 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года), реестрами сведений о доходах физлиц, протоколами их приема >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Справка о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Справка о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018) >>>
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Организации, от которых или вследствие отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами, что возлагает на них обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (обычно работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты (пункты 1 и 6 статьи 226 этого Кодекса). До вступления в силу Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 2 статьи 230 этого Кодекса устанавливал в качестве общего правила, что налоговый агент по налогу на доходы физических лиц при налоговом периоде, составляющем календарный год согласно его статье 216, представляет в налоговый орган по месту своего учета два отчетных документа: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 2-НДФЛ); расчет исчисленных и удержанных им сумм налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 6-НДФЛ). Действующая редакция пункта 2 статьи 230 этого Кодекса предусматривает, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в соответствующий налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (кроме случаев, когда могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, формат и порядок представления документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Организации, от которых или вследствие отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами, что возлагает на них обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (обычно работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты (пункты 1 и 6 статьи 226 этого Кодекса). До вступления в силу Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 2 статьи 230 этого Кодекса устанавливал в качестве общего правила, что налоговый агент по налогу на доходы физических лиц при налоговом периоде, составляющем календарный год согласно его статье 216, представляет в налоговый орган по месту своего учета два отчетных документа: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 2-НДФЛ); расчет исчисленных и удержанных им сумм налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 6-НДФЛ). Действующая редакция пункта 2 статьи 230 этого Кодекса предусматривает, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в соответствующий налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (кроме случаев, когда могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, формат и порядок представления документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вопрос: Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Вопрос: Организация заключила с работником гражданско-правовой договор о создании ПО, по которому права на созданную программу принадлежат организации. Создание ПО в его обязанности по трудовому договору не входит. Какой код дохода по НДФЛ должен применяться в отношении авторского вознаграждения за создание ПО?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
Вопрос: Об отражении в справке о доходах и суммах налога физического лица кода дохода при выплате дополнительного пенсионного обеспечения вышедшим на пенсию бывшим служащим.
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6468@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 01.04.2024 и в отношении заполнения справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-4-11/6468@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 01.04.2024 и в отношении заполнения справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) сообщает следующее.
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)В Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), по коду дохода 2792 указывается общая сумма дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, без учета произведенных налогоплательщиком расходов.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)В Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), по коду дохода 2792 указывается общая сумма дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, без учета произведенных налогоплательщиком расходов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представить в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и сведения о доходах и суммах налога физических лиц (далее - расчет 6-НДФЛ и справка о доходах физического лица).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представить в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и сведения о доходах и суммах налога физических лиц (далее - расчет 6-НДФЛ и справка о доходах физического лица).
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)Данные сведения в налоговый орган представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - расчет 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Данные сведения в налоговый орган представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - расчет 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении лица, которому вы должны вернуть налог, вы уже сдали справку за период, когда налог был излишне удержан, вам нужно подать корректирующий расчет 6-НДФЛ за этот же период (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении лица, которому вы должны вернуть налог, вы уже сдали справку за период, когда налог был излишне удержан, вам нужно подать корректирующий расчет 6-НДФЛ за этот же период (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: По какому коду доходов нужно отразить в справке о доходах и суммах налога физического лица оплату работнику сверхурочной работы?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), включая справку о доходах и суммах налога физического лица, утвержден Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).