Удержание подотчетных сумм с аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание подотчетных сумм с аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировка: общие правила
(Издательство "Главная книга", 2026)1.5. Возмещение перерасхода по авансовому отчету и удержание не возвращенных в срок подотчетных сумм производятся в соответствии с Положением о расчетах с подотчетными лицами.
(Издательство "Главная книга", 2026)1.5. Возмещение перерасхода по авансовому отчету и удержание не возвращенных в срок подотчетных сумм производятся в соответствии с Положением о расчетах с подотчетными лицами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Формы
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из зарплаты. При этом срок отсчитывается от даты, установленной в вашей организации для представления авансового отчета или возврата подотчетных денег. Хотя, на наш взгляд, доход у работника появится, только когда организация примет решение списать его долг. А до этого момента это всего лишь задолженность физлица перед организацией, которую он должен погасить. Она не квалифицируется как экономическая выгода работника;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из зарплаты. При этом срок отсчитывается от даты, установленной в вашей организации для представления авансового отчета или возврата подотчетных денег. Хотя, на наш взгляд, доход у работника появится, только когда организация примет решение списать его долг. А до этого момента это всего лишь задолженность физлица перед организацией, которую он должен погасить. Она не квалифицируется как экономическая выгода работника;
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Срок, на который выданы деньги, не установлен. Поэтому удержания из зарплаты работника не производились.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Срок, на который выданы деньги, не установлен. Поэтому удержания из зарплаты работника не производились.
Вопрос: Умер работник. У него остались подотчетные средства. Может ли организация удержать эти суммы из его неполученной заработной платы при окончательном расчете при увольнении?
(Консультация эксперта, 2023)Предъявить отчет об использовании полученных под отчет денежных средств, вернуть неиспользованные суммы должен был их получатель, но работник умер, и представление авансового отчета неразрывно связано с получателем денежных средств (Апелляционное определение Верховного суда Республики Дагестан от 16.11.2022 по делу N 33-8327/2022).
(Консультация эксперта, 2023)Предъявить отчет об использовании полученных под отчет денежных средств, вернуть неиспользованные суммы должен был их получатель, но работник умер, и представление авансового отчета неразрывно связано с получателем денежных средств (Апелляционное определение Верховного суда Республики Дагестан от 16.11.2022 по делу N 33-8327/2022).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на денежные документы?
(Консультация эксперта, 2026)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
(Консультация эксперта, 2026)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
Вопрос: Работник не вернул неизрасходованный аванс за служебную командировку, был уволен и восстановился по суду. Можно ли взыскать с него причиненный работодателю ущерб, если прошло более полугода с момента его выявления?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2023)В случае если пропущен месячный срок для удержания, работодатель вправе взыскать выданные под отчет денежные средства в судебном порядке в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 4 ст. 392 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2023)В случае если пропущен месячный срок для удержания, работодатель вправе взыскать выданные под отчет денежные средства в судебном порядке в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 4 ст. 392 ТК РФ).
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на проезд?
(Консультация эксперта, 2026)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
(Консультация эксперта, 2026)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
Готовое решение: Как получателю средств федерального бюджета управлять дебиторской задолженностью по расходам
(КонсультантПлюс, 2026)если есть письменное согласие работника, удерживать из его заработной платы непогашенную задолженность подотчетных лиц, излишне выплаченную заработную плату или аванс (ч. 2 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
(КонсультантПлюс, 2026)если есть письменное согласие работника, удерживать из его заработной платы непогашенную задолженность подотчетных лиц, излишне выплаченную заработную плату или аванс (ч. 2 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
Статья: Расходы на платную парковку автомобиля
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)Если работник не представит в установленный срок авансовый отчет и не возвратит денежные средства, то у него остается задолженность перед организацией. У работодателя обычно существует возможность удержания задолженности из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ). Он вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)Если работник не представит в установленный срок авансовый отчет и не возвратит денежные средства, то у него остается задолженность перед организацией. У работодателя обычно существует возможность удержания задолженности из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ). Он вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.