Удержание подотчетных сумм с аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание подотчетных сумм с аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог обществу как налоговому агенту, признав неполным удержание из дохода руководителя НДФЛ. Налоговый орган установил, что общество неоднократно перечисляло денежные средства на банковскую карту директора с назначением платежа "выдача наличных". При этом доказательства расходования указанных средств (кассовые книги, карточки по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 50 "Касса", авансовые отчеты) или их возврата обществу не были представлены. Кроме того, руководитель отказался давать показания по вопросам расходования спорных денежных средств, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Суд поддержал позицию инспекции, указав, что денежные средства, полученные директором общества, подлежат налогообложению НДФЛ в качестве иных доходов физического лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировка: общие правила
(Издательство "Главная книга", 2025)1.5. Возмещение перерасхода по авансовому отчету и удержание не возвращенных в срок подотчетных сумм производятся в соответствии с Положением о расчетах с подотчетными лицами.
(Издательство "Главная книга", 2025)1.5. Возмещение перерасхода по авансовому отчету и удержание не возвращенных в срок подотчетных сумм производятся в соответствии с Положением о расчетах с подотчетными лицами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Формы
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на денежные документы?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание из заработной платы работника своевременно не возвращенного им остатка подотчетной суммы, выданной для оплаты командировочных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник вернулся из командировки и в установленный срок представил авансовый отчет, согласно которому остаток неизрасходованной подотчетной суммы (аванса), ранее выданной работнику наличными денежными средствами из кассы, составил 5 500 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Работник вернулся из командировки и в установленный срок представил авансовый отчет, согласно которому остаток неизрасходованной подотчетной суммы (аванса), ранее выданной работнику наличными денежными средствами из кассы, составил 5 500 руб.
Вопрос: Можно ли удержать ранее не удержанный с зарплаты при ее выплате НДФЛ при выплате работнику возмещения перерасхода по авансовому отчету?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате возмещения перерасхода по авансовому отчету подотчетному лицу налоговый агент не вправе удержать ранее не удержанный НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При выплате возмещения перерасхода по авансовому отчету подотчетному лицу налоговый агент не вправе удержать ранее не удержанный НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.
Вопрос: Работник не вернул неизрасходованный аванс за служебную командировку, был уволен и восстановился по суду. Можно ли взыскать с него причиненный работодателю ущерб, если прошло более полугода с момента его выявления?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2023)В случае если пропущен месячный срок для удержания, работодатель вправе взыскать выданные под отчет денежные средства в судебном порядке в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 4 ст. 392 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2023)В случае если пропущен месячный срок для удержания, работодатель вправе взыскать выданные под отчет денежные средства в судебном порядке в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 4 ст. 392 ТК РФ).
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Статья 137 ТК разрешает удерживать из зарплаты работника в том числе суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях. На то, чтобы принять решение об удержании невозвращенной суммы, у работодателя есть всего 1 месяц со дня окончания срока на возврат подотчетных денег. Самый важный нюанс: работник должен быть согласен с основанием и размером удержания.
("Главная книга", 2024, N 9)Статья 137 ТК разрешает удерживать из зарплаты работника в том числе суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях. На то, чтобы принять решение об удержании невозвращенной суммы, у работодателя есть всего 1 месяц со дня окончания срока на возврат подотчетных денег. Самый важный нюанс: работник должен быть согласен с основанием и размером удержания.
Готовое решение: Как составить инструкцию (приказ) по порядку расчетов с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг (вознаграждение агента), признаются доходом от обычных видов деятельности на дату, когда обязательства агента перед принципалом по агентскому договору считаются выполненными, т.е. на дату принятия отчета агента принципалом, в сумме, подлежащей уплате принципалом согласно договору. Это следует из п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99.
(Консультация эксперта, 2025)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг (вознаграждение агента), признаются доходом от обычных видов деятельности на дату, когда обязательства агента перед принципалом по агентскому договору считаются выполненными, т.е. на дату принятия отчета агента принципалом, в сумме, подлежащей уплате принципалом согласно договору. Это следует из п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Срок, на который выданы деньги, не установлен. Поэтому удержания из зарплаты работника не производились.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Срок, на который выданы деньги, не установлен. Поэтому удержания из зарплаты работника не производились.
Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вместе с тем пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определен порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. При этом работник - подотчетное лицо обязан в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вместе с тем пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определен порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. При этом работник - подотчетное лицо обязан в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.