Удержание из заработной платы в результате счетной ошибки
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание из заработной платы в результате счетной ошибки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2024 по делу N 88-1738/2024 (УИД 86RS0002-01-2023-001833-22)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным распоряжения о снижении размера денежного поощрения.
Обстоятельства: По мнению истца, снижение размера денежного поощрения по результатам работы нарушает ее права, распоряжение вынесено безосновательно.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов на оплату услуг нотариуса - отказано.Ссылка ответчика на то, что выплата и последующее удержание денежного поощрения по результатам работы за 2022 год произошло в результате счетной ошибки, вызванной сбоем в программном обеспечении, является ошибочной, поскольку счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, то есть действиях, связанных с подсчетом, как-то: сложение, вычитание, деление или умножение. Ошибка в применении работодателем норм закона при исчислении работнику заработной платы, предоставлении работнику различных гарантий и компенсаций, при том что именно на работодателя законом возложена обязанность по соблюдению требований закона при начислении и выплате работнику заработной платы, предоставлению работнику льгот и компенсаций, надлежащему оформлению документов, связанных с выплатой причитающихся работнику в связи с осуществлением трудовой деятельности сумм и выплат, не свидетельствует о неправильном выполнении арифметических действий и счетной ошибкой не является.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным распоряжения о снижении размера денежного поощрения.
Обстоятельства: По мнению истца, снижение размера денежного поощрения по результатам работы нарушает ее права, распоряжение вынесено безосновательно.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов на оплату услуг нотариуса - отказано.Ссылка ответчика на то, что выплата и последующее удержание денежного поощрения по результатам работы за 2022 год произошло в результате счетной ошибки, вызванной сбоем в программном обеспечении, является ошибочной, поскольку счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, то есть действиях, связанных с подсчетом, как-то: сложение, вычитание, деление или умножение. Ошибка в применении работодателем норм закона при исчислении работнику заработной платы, предоставлении работнику различных гарантий и компенсаций, при том что именно на работодателя законом возложена обязанность по соблюдению требований закона при начислении и выплате работнику заработной платы, предоставлению работнику льгот и компенсаций, надлежащему оформлению документов, связанных с выплатой причитающихся работнику в связи с осуществлением трудовой деятельности сумм и выплат, не свидетельствует о неправильном выполнении арифметических действий и счетной ошибкой не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в настоящее время положения ст. 137 ТК РФ, предусматривающие возможность удержаний из заработной платы работников излишне начисленных в результате счетной ошибки сумм заработной платы, не имеют практического применения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в настоящее время положения ст. 137 ТК РФ, предусматривающие возможность удержаний из заработной платы работников излишне начисленных в результате счетной ошибки сумм заработной платы, не имеют практического применения.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 18.08.2025 N 46-КГ25-8-К6 <ВС РФ: что такое счетная ошибка?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Статья 137 Трудового кодекса разрешает работодателю удержать с работника излишне перечисленные в результате счетной ошибки суммы заработной платы. Но спорные ситуации возникают, так как нигде в законе не сказано, что такое "счетная ошибка".
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Статья 137 Трудового кодекса разрешает работодателю удержать с работника излишне перечисленные в результате счетной ошибки суммы заработной платы. Но спорные ситуации возникают, так как нигде в законе не сказано, что такое "счетная ошибка".
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Считая, что ТОО "Авиареестр" неправильно исчисляло размер необлагаемого дохода, в результате чего не удержало и не внесло в бюджет причитающийся с физических лиц подоходный налог в общей сумме 33000120 рублей, налоговая инспекция 09.08.96 приняла решение о применении в отношении указанного предприятия финансовых санкций, предусмотренных статьей 22 вышеназванного Закона.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Считая, что ТОО "Авиареестр" неправильно исчисляло размер необлагаемого дохода, в результате чего не удержало и не внесло в бюджет причитающийся с физических лиц подоходный налог в общей сумме 33000120 рублей, налоговая инспекция 09.08.96 приняла решение о применении в отношении указанного предприятия финансовых санкций, предусмотренных статьей 22 вышеназванного Закона.
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2006 N ВЕ-6-04/742@
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Ответственность на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации применяется за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). По ст. 123 названного Кодекса ответственность применяется за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом.
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Ответственность на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации применяется за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). По ст. 123 названного Кодекса ответственность применяется за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При этом в случаях N 1 - 3 работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При этом в случаях N 1 - 3 работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Вопрос: При представлении расчета по страховым взносам за I квартал в базу для начисления страховых взносов ошибочно были включены командировочные расходы. Необходимо ли с целью исправления ошибки представить уточненный расчет по страховым взносам и за I квартал, и за полугодие?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (абз. 1 п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, перерасчет страховых взносов может производиться по причине обнаружения ошибки при исчислении страховых взносов, потери права на применение пониженных тарифов страховых взносов, удержаний из заработной платы и др.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (абз. 1 п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, перерасчет страховых взносов может производиться по причине обнаружения ошибки при исчислении страховых взносов, потери права на применение пониженных тарифов страховых взносов, удержаний из заработной платы и др.
Статья: Счетная ошибка в трудовых отношениях: проблемы толкования и особенности судебной практики
(Зайков Д.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 5)Данный термин встречался еще в законодательстве советского периода. Например, п. 123 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 5 февраля 1955 г., предусматривал, что суммы пособий, излишне выплаченные, могут удерживаться с получателя в том случае, если переплата произошла в результате счетной (арифметической) ошибки или вследствие злоупотребления со стороны получателя (подлоги, подчистки в документах и т.п.) <2>. В ст. 474 Гражданского кодекса РСФСР использовалась уже менее информативная формулировка - "счетная ошибка", которая давала повод для неоднозначного толкования ее содержания.
(Зайков Д.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 5)Данный термин встречался еще в законодательстве советского периода. Например, п. 123 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 5 февраля 1955 г., предусматривал, что суммы пособий, излишне выплаченные, могут удерживаться с получателя в том случае, если переплата произошла в результате счетной (арифметической) ошибки или вследствие злоупотребления со стороны получателя (подлоги, подчистки в документах и т.п.) <2>. В ст. 474 Гражданского кодекса РСФСР использовалась уже менее информативная формулировка - "счетная ошибка", которая давала повод для неоднозначного толкования ее содержания.
Типовая ситуация: Когда и как пересчитывать больничные (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)удержание из заработной платы или пособия;
(Издательство "Главная книга", 2025)удержание из заработной платы или пособия;
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если же зарплату пересчитали и она в результате этого уменьшилась (такое возможно в случае счетной ошибки), а данный факт был обнаружен уже после сдачи 6-НДФЛ, то придется подать уточненный расчет.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если же зарплату пересчитали и она в результате этого уменьшилась (такое возможно в случае счетной ошибки), а данный факт был обнаружен уже после сдачи 6-НДФЛ, то придется подать уточненный расчет.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Исправлена сумма неверно начисленной заработной платы, образовавшаяся в результате счетной ошибки, по соответствующему году (2020, 2021)
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Исправлена сумма неверно начисленной заработной платы, образовавшаяся в результате счетной ошибки, по соответствующему году (2020, 2021)
Готовое решение: Как пересчитать отпускные
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате пересчета сумма выплаченных работнику отпускных оказалась меньше новой суммы, то разницу нужно доплатить работнику. Если выплатили больше, то переплату можно удержать (зачесть) из выплат работнику только по согласованию с ним (на основании его письменного заявления). В одностороннем порядке можно удержать из заработной платы только ту разницу, которая возникла в результате счетной ошибки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате пересчета сумма выплаченных работнику отпускных оказалась меньше новой суммы, то разницу нужно доплатить работнику. Если выплатили больше, то переплату можно удержать (зачесть) из выплат работнику только по согласованию с ним (на основании его письменного заявления). В одностороннем порядке можно удержать из заработной платы только ту разницу, которая возникла в результате счетной ошибки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление счетной ошибки, допущенной организацией-работодателем при расчете и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2024 г., если она выявлена в 2025 г.?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из его заработной платы по решению работодателя, которое он вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат. Удержание производится, если работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из его заработной платы по решению работодателя, которое он вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат. Удержание производится, если работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).
Статья: Исправление ошибки предыдущего года в части излишней выплаты заработной платы
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исправлена сумма неверно начисленной заработной платы в результате счетной ошибки:
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Исправлена сумма неверно начисленной заработной платы в результате счетной ошибки:
Готовое решение: Что делать, если при увольнении за работником числится задолженность перед работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Что понимается под счетной ошибкой для удержаний из заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Что понимается под счетной ошибкой для удержаний из заработной платы