Удержание из заработной платы по авансовому отчету
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание из заработной платы по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный директор общества снял со счета общества денежные средства с назначением платежей "Выдача наличных денег на хозяйственные расходы" и "Прочие выдачи", из которых часть была передана иному лицу, с которым общество не заключало трудового или гражданско-правового договора. Поскольку документов, подтверждающих расходование данных денежных средств или их возврат обществу, налоговому органу представлено не было, налоговый орган доначислил на сумму снятых денежных средств страховые взносы, квалифицировав их как доход генерального директора. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным, указав на отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии законных оснований для передачи денежных средств генеральным директором другому физическому лицу. Суд отметил, что выданные под отчет денежные средства, по которым работником не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из заработной платы работника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный директор общества снял со счета общества денежные средства с назначением платежей "Выдача наличных денег на хозяйственные расходы" и "Прочие выдачи", из которых часть была передана иному лицу, с которым общество не заключало трудового или гражданско-правового договора. Поскольку документов, подтверждающих расходование данных денежных средств или их возврат обществу, налоговому органу представлено не было, налоговый орган доначислил на сумму снятых денежных средств страховые взносы, квалифицировав их как доход генерального директора. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным, указав на отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии законных оснований для передачи денежных средств генеральным директором другому физическому лицу. Суд отметил, что выданные под отчет денежные средства, по которым работником не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из заработной платы работника.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2024 N 07АП-1218/2024 по делу N А27-19880/2023
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
Нормативные акты
Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. При необходимости работодатель вправе удержать из заработной платы работника выданный ему и не израсходованный в командировке аванс.
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. При необходимости работодатель вправе удержать из заработной платы работника выданный ему и не израсходованный в командировке аванс.
"Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат"
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Исходя из положений статьи 137 ТК РФ выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Исходя из положений статьи 137 ТК РФ выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый отчет о командировке утвержден 21 февраля 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовый отчет о командировке утвержден 21 февраля 2025 г.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Другая причина несовпадения строк 140 и 160 - работнику выдана зарплата в натуральной форме. В таком случае исчисленный НДФЛ должен быть учтен в поле 140 в периоде выдачи зарплаты, а удержанный налог - в поле 160 в периоде, когда выплачен доход в денежной форме (ближайшая выплата).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Другая причина несовпадения строк 140 и 160 - работнику выдана зарплата в натуральной форме. В таком случае исчисленный НДФЛ должен быть учтен в поле 140 в периоде выдачи зарплаты, а удержанный налог - в поле 160 в периоде, когда выплачен доход в денежной форме (ближайшая выплата).
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на проезд?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на денежные документы?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются его задолженностью перед организацией, и данные суммы могут быть удержаны из зарплаты работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать налог нужно в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, удержать - при ближайшей выплате сотруднику дохода (к примеру, зарплаты). Перечислить средства в бюджет нужно в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Дата уплаты будет зависеть от даты удержания.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать налог нужно в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, удержать - при ближайшей выплате сотруднику дохода (к примеру, зарплаты). Перечислить средства в бюджет нужно в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Дата уплаты будет зависеть от даты удержания.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку, если оплата таких услуг производится работником с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация может удержать сумму исчисленного, например, из выплачиваемой работнику заработной платы.
(Консультация эксперта, 2025)Организация может удержать сумму исчисленного, например, из выплачиваемой работнику заработной платы.
Корреспонденция счетов: Как в общем случае отразить в учете выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в качестве налогового агента обязана исчислить НДФЛ, удержать его и уплатить удержанный налог в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ со сверхнормативных суточных исчисляется в последний день месяца, в котором утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в качестве налогового агента обязана исчислить НДФЛ, удержать его и уплатить удержанный налог в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ со сверхнормативных суточных исчисляется в последний день месяца, в котором утвержден представленный работником авансовый отчет. Это следует из пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 71. В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 71. В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).