Учетный журнал пиф
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетный журнал пиф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
(постатейный)
(Михалева Т.Н., Харитонова Л.И.)
(под ред. Н.В. Елизаровой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)- копии всех журналов регистрации входящих документов, учетных журналов, журналов выявленных нарушений (несоответствий), ведение которых осуществлялось прежним специализированным депозитарием;
(постатейный)
(Михалева Т.Н., Харитонова Л.И.)
(под ред. Н.В. Елизаровой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)- копии всех журналов регистрации входящих документов, учетных журналов, журналов выявленных нарушений (несоответствий), ведение которых осуществлялось прежним специализированным депозитарием;
"Комментарий к Федеральному закону от 30 ноября 2011 г. N 360-ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений"
(постатейный)
(Благодир А.Л., Кирилловых А.А.)
("Юстицинформ", 2012)наличие лицензий на осуществление депозитарной деятельности и деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
(постатейный)
(Благодир А.Л., Кирилловых А.А.)
("Юстицинформ", 2012)наличие лицензий на осуществление депозитарной деятельности и деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
Нормативные акты
Постановление ФКЦБ РФ от 18.02.2004 N 04-5/пс
"О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.04.2004 N 5776)По каждому акционерному инвестиционному фонду и паевому инвестиционному фонду ведется отдельный учетный журнал.
"О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.04.2004 N 5776)По каждому акционерному инвестиционному фонду и паевому инвестиционному фонду ведется отдельный учетный журнал.
Постановление ФКЦБ РФ от 10.02.2004 N 04-3/пс
"О регулировании деятельности специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2004 N 5693)Ведение учетного журнала осуществляется отдельно по каждому акционерному инвестиционному фонду, паевому инвестиционному фонду, а также по каждому инвестиционному портфелю управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений.
"О регулировании деятельности специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2004 N 5693)Ведение учетного журнала осуществляется отдельно по каждому акционерному инвестиционному фонду, паевому инвестиционному фонду, а также по каждому инвестиционному портфелю управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений.
"Комментарий к Федеральному закону "Об ипотечных ценных бумагах"
(постатейный)
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2004)Описание имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, имущества, составляющего пенсионные резервы негосударственного пенсионного фонда, включаемое в учетный журнал и перечень имущества, должно содержать:
(постатейный)
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2004)Описание имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, имущества, составляющего пенсионные резервы негосударственного пенсионного фонда, включаемое в учетный журнал и перечень имущества, должно содержать:
"Договор доверительного управления паевым инвестиционным фондом"
(Зайцев О.Р.)
("Статут", 2007)Законодательство не говорит прямо о том, должно ли быть согласие спецдепозитария получено УК до совершения сделки (предварительное согласие) или после (последующее согласие) <1>. В то же время п. 4.2 Положения о деятельности УК требует, чтобы УК регистрировала каждую операцию с активами ПИФа в журнале учета указанного имущества и операций с ним, при этом каждая запись в учетном журнале должна содержать в том числе дату и время согласия спецдепозитария на совершение операции (исполнения поручения о передаче ценных бумаг). Несмотря на то что в этом Положении не указано прямо, в течение какого срока после осуществления операции УК обязана зарегистрировать ее в учетном журнале, в связи с тем, что его же п. 4.3 требует, чтобы УК на основе сведений, содержащихся в учетном журнале, каждый рабочий день составляла полный перечень имущества, составляющего ПИФ, следует признать, что регистрация операции в журнале должна осуществляться в тот же день, когда была совершена операция, а значит, не позднее этого дня должно быть получено и согласие спецдепозитария. Представляется, что в Законе об ИФ должна быть четко закреплена необходимость получения УК именно предварительного согласия на распоряжение активами ПИФа, ибо только тогда можно обеспечить надежный контроль спецдепозитария за УК. В то же время следует иметь в виду, что есть две ситуации, когда контроль спецдепозитария за распоряжением активами ПИФа в принципе не позволяет УК совершить распорядительную сделку в отношении активов ПИФа, речь идет о распоряжении ценными бумагами, права на которые учитываются в спецдепозитарии, и о распоряжении денежными средствами на счете, открытом в спецдепозитарии (такое возможно, конечно же, только если он является кредитной организацией, имеющей право осуществлять расчеты). В этих ситуациях УК уже не нужно получать как такового согласия на передачу этих ценных бумаг или на перечисление денег, поскольку спецдепозитарий осуществляет контроль непосредственно за процессом передачи активов ПИФа. К сожалению, законодательство учитывает особенность контроля спецдепозитария за распоряжением активами ПИФа из указанных двух ситуациях только применительно к первой из них (п. 1 ст. 43 и абз. 3 п. 2 ст. 45 Закона об ИФ и п. 4.4 Положения о спецдепозитарии), в связи с чем логично было бы отразить в нем эту особенность и применительно ко второй ситуации.
(Зайцев О.Р.)
("Статут", 2007)Законодательство не говорит прямо о том, должно ли быть согласие спецдепозитария получено УК до совершения сделки (предварительное согласие) или после (последующее согласие) <1>. В то же время п. 4.2 Положения о деятельности УК требует, чтобы УК регистрировала каждую операцию с активами ПИФа в журнале учета указанного имущества и операций с ним, при этом каждая запись в учетном журнале должна содержать в том числе дату и время согласия спецдепозитария на совершение операции (исполнения поручения о передаче ценных бумаг). Несмотря на то что в этом Положении не указано прямо, в течение какого срока после осуществления операции УК обязана зарегистрировать ее в учетном журнале, в связи с тем, что его же п. 4.3 требует, чтобы УК на основе сведений, содержащихся в учетном журнале, каждый рабочий день составляла полный перечень имущества, составляющего ПИФ, следует признать, что регистрация операции в журнале должна осуществляться в тот же день, когда была совершена операция, а значит, не позднее этого дня должно быть получено и согласие спецдепозитария. Представляется, что в Законе об ИФ должна быть четко закреплена необходимость получения УК именно предварительного согласия на распоряжение активами ПИФа, ибо только тогда можно обеспечить надежный контроль спецдепозитария за УК. В то же время следует иметь в виду, что есть две ситуации, когда контроль спецдепозитария за распоряжением активами ПИФа в принципе не позволяет УК совершить распорядительную сделку в отношении активов ПИФа, речь идет о распоряжении ценными бумагами, права на которые учитываются в спецдепозитарии, и о распоряжении денежными средствами на счете, открытом в спецдепозитарии (такое возможно, конечно же, только если он является кредитной организацией, имеющей право осуществлять расчеты). В этих ситуациях УК уже не нужно получать как такового согласия на передачу этих ценных бумаг или на перечисление денег, поскольку спецдепозитарий осуществляет контроль непосредственно за процессом передачи активов ПИФа. К сожалению, законодательство учитывает особенность контроля спецдепозитария за распоряжением активами ПИФа из указанных двух ситуациях только применительно к первой из них (п. 1 ст. 43 и абз. 3 п. 2 ст. 45 Закона об ИФ и п. 4.4 Положения о спецдепозитарии), в связи с чем логично было бы отразить в нем эту особенность и применительно ко второй ситуации.
Вопрос: Обязательно ли для признания актива и принятия его к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда включение этого актива в состав паевого инвестиционного фонда? Какими активами руководствоваться для целей контроля состава и структуры активов?
("Официальный сайт Банка России", 2017)Ответ: Порядок и сроки определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - СЧА) регламентированы Указанием N 3758-У. В соответствии с пунктом 1.5 Указания N 3758-У активы (обязательства) принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации (далее - МСФО). Таким образом, управляющая компания вправе принять к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - фонд) такие активы, которые признаны в соответствии с МСФО и критериями признания активов (обязательств), содержащимися в правилах определения стоимости чистых активов, в том числе активы, которые не принадлежат владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ. При этом обращаем внимание, что Федеральным законом N 156-ФЗ и принятыми в соответствии с ним нормативными актами предусмотрен отдельный порядок для включения в состав активов фонда имущества, переданного в оплату инвестиционных паев при выдаче инвестиционных паев. При этом перечень имущества паевого инвестиционного фонда, составляемый в соответствии с пунктом 4.3 Положения N 04-5/пс, и на основании сведений, содержащихся в учетном журнале, должен содержать сведения об имуществе, составляющем фонд, которое принадлежит владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ. При этом такой перечень может содержать информацию о том, принято ли соответствующее имущество к расчету стоимости чистых активов фонда. При определении соответствия состава активов паевого инвестиционного фонда законодательно установленным требованиям следует учитывать и активы, содержащиеся в перечне имущества паевого инвестиционного фонда, и активы, принятые к расчету стоимости его чистых активов. При определении структуры активов паевого инвестиционного фонда следует учитывать активы, принятые к расчету его стоимости чистых активов. Включение актива, не предусмотренного инвестиционной декларацией, в имущество фонда и/или признание такого актива для целей определения стоимости чистых активов фонда могут быть признаны нарушением требований к составу активов фонда.
("Официальный сайт Банка России", 2017)Ответ: Порядок и сроки определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - СЧА) регламентированы Указанием N 3758-У. В соответствии с пунктом 1.5 Указания N 3758-У активы (обязательства) принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации (далее - МСФО). Таким образом, управляющая компания вправе принять к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - фонд) такие активы, которые признаны в соответствии с МСФО и критериями признания активов (обязательств), содержащимися в правилах определения стоимости чистых активов, в том числе активы, которые не принадлежат владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ. При этом обращаем внимание, что Федеральным законом N 156-ФЗ и принятыми в соответствии с ним нормативными актами предусмотрен отдельный порядок для включения в состав активов фонда имущества, переданного в оплату инвестиционных паев при выдаче инвестиционных паев. При этом перечень имущества паевого инвестиционного фонда, составляемый в соответствии с пунктом 4.3 Положения N 04-5/пс, и на основании сведений, содержащихся в учетном журнале, должен содержать сведения об имуществе, составляющем фонд, которое принадлежит владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ. При этом такой перечень может содержать информацию о том, принято ли соответствующее имущество к расчету стоимости чистых активов фонда. При определении соответствия состава активов паевого инвестиционного фонда законодательно установленным требованиям следует учитывать и активы, содержащиеся в перечне имущества паевого инвестиционного фонда, и активы, принятые к расчету стоимости его чистых активов. При определении структуры активов паевого инвестиционного фонда следует учитывать активы, принятые к расчету его стоимости чистых активов. Включение актива, не предусмотренного инвестиционной декларацией, в имущество фонда и/или признание такого актива для целей определения стоимости чистых активов фонда могут быть признаны нарушением требований к составу активов фонда.
"Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)По каждому АИФ и ПИФ ведется отдельный учетный журнал.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)По каждому АИФ и ПИФ ведется отдельный учетный журнал.
Статья: Доверь имущество ПИФу
(Кузнецова О.)
("Бизнес-адвокат", 2005, N 19)Управляющая компания распоряжается имуществом ПИФа только при наличии документа, подтверждающего согласие специализированного депозитария (ст. 45 Закона о фондах). Документ, подтверждающий согласие специализированного депозитария на совершение сделки, должен содержать указание на вид сделки, стороны сделки, а также на предмет сделки, срок исполнения обязанностей сторон по сделке и иные ее существенные условия. Каждый факт выдачи согласия на распоряжение имуществом, составляющим ПИФ, подлежит обязательной регистрации в учетном журнале (п. 2.3 Постановления ФКЦБ от 10 февраля 2004 г. N 04-3/пс). Специализированный депозитарий не вправе давать согласие на списание денежных средств в оплату недвижимого имущества или прав на недвижимое имущество до представления специализированному депозитарию документов, подтверждающих государственную регистрацию прав управляющей компанией на недвижимое имущество. То есть учет (поступление) передаваемого в доверительное управление недвижимого имущества в журнале учета изменений в составе имущества ПИФа производится после получения документов, подтверждающих государственную регистрацию перехода права собственности на данное имущество в пользу владельцев инвестиционных паев. Как правило, имущество включается в ПИФ на основании акта приема-передачи в день внесения приходной записи в реестр владельцев инвестиционных паев.
(Кузнецова О.)
("Бизнес-адвокат", 2005, N 19)Управляющая компания распоряжается имуществом ПИФа только при наличии документа, подтверждающего согласие специализированного депозитария (ст. 45 Закона о фондах). Документ, подтверждающий согласие специализированного депозитария на совершение сделки, должен содержать указание на вид сделки, стороны сделки, а также на предмет сделки, срок исполнения обязанностей сторон по сделке и иные ее существенные условия. Каждый факт выдачи согласия на распоряжение имуществом, составляющим ПИФ, подлежит обязательной регистрации в учетном журнале (п. 2.3 Постановления ФКЦБ от 10 февраля 2004 г. N 04-3/пс). Специализированный депозитарий не вправе давать согласие на списание денежных средств в оплату недвижимого имущества или прав на недвижимое имущество до представления специализированному депозитарию документов, подтверждающих государственную регистрацию прав управляющей компанией на недвижимое имущество. То есть учет (поступление) передаваемого в доверительное управление недвижимого имущества в журнале учета изменений в составе имущества ПИФа производится после получения документов, подтверждающих государственную регистрацию перехода права собственности на данное имущество в пользу владельцев инвестиционных паев. Как правило, имущество включается в ПИФ на основании акта приема-передачи в день внесения приходной записи в реестр владельцев инвестиционных паев.