Учетная политика 2021 статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика 2021 статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация вести и представлять по требованию налогового органа, проводящего выездную проверку, главную книгу и предусмотрена ли ответственность за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2026)При этом Минфин России считает, что налогоплательщик обязан представить налоговому органу все регистры бухгалтерского учета, в том числе главную книгу, если они предусмотрены его учетной политикой. В противном случае организации грозит штраф, предусмотренный ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228). Данная позиция также подтверждена судебной практикой (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2019 N 17АП-11010/2018-АК по делу N А60-15050/2018).
(Консультация эксперта, 2026)При этом Минфин России считает, что налогоплательщик обязан представить налоговому органу все регистры бухгалтерского учета, в том числе главную книгу, если они предусмотрены его учетной политикой. В противном случае организации грозит штраф, предусмотренный ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228). Данная позиция также подтверждена судебной практикой (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2019 N 17АП-11010/2018-АК по делу N А60-15050/2018).
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(f) отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода в случае, если организация применяет какое-либо положение учетной политики ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности или если она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности в соответствии с пунктами 40A - 40D.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)(f) отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода в случае, если организация применяет какое-либо положение учетной политики ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности или если она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности в соответствии с пунктами 40A - 40D.
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Инвентарные карточки для учета нефинансовых активов (Романова Л.) ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Инвентарные карточки для учета нефинансовых активов (Романова Л.) ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
(Консультация эксперта, 2026)В учетной политике для целей налогообложения необходимо выбрать один из способов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма ФНС России от 11.01.2021 N СД-19-3/3@, Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124).
(Консультация эксперта, 2026)В учетной политике для целей налогообложения необходимо выбрать один из способов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма ФНС России от 11.01.2021 N СД-19-3/3@, Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124).
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Исходя из п. 1 ст. 54 НК РФ в том случае, если налогоплательщик ошибочно не начислял и не учитывал в составе расходов амортизационные отчисления, он вправе исправить данную ошибку (отразить ранее не учтенные расходы) в периоде, когда она была выявлена, поскольку в рассматриваемом случае такая ошибка приводит к излишней уплате налога. Это положение применимо и в ситуации, когда налогоплательщик получил убыток за налоговый период, в котором допущены ошибки в расчете налоговой базы. Аналогичный вывод содержится в Определении СКЭС ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Исходя из п. 1 ст. 54 НК РФ в том случае, если налогоплательщик ошибочно не начислял и не учитывал в составе расходов амортизационные отчисления, он вправе исправить данную ошибку (отразить ранее не учтенные расходы) в периоде, когда она была выявлена, поскольку в рассматриваемом случае такая ошибка приводит к излишней уплате налога. Это положение применимо и в ситуации, когда налогоплательщик получил убыток за налоговый период, в котором допущены ошибки в расчете налоговой базы. Аналогичный вывод содержится в Определении СКЭС ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307.
Готовое решение: Какими первичными документами оформляют оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Ваша организация должна утвердить в своей учетной политике форму первичного учетного документа, если для вашей сферы услуг законодательно не установлены обязательные формы документов (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 4 ФСБУ 27/2021, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Для этого вы можете:
(КонсультантПлюс, 2026)Ваша организация должна утвердить в своей учетной политике форму первичного учетного документа, если для вашей сферы услуг законодательно не установлены обязательные формы документов (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 4 ФСБУ 27/2021, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Для этого вы можете:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подтверждение правомерности своего подхода и Минфин, и ФНС ссылаются на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10, в котором суд подчеркивает, что, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, нормы ст. 318 НК РФ относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (см. Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подтверждение правомерности своего подхода и Минфин, и ФНС ссылаются на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10, в котором суд подчеркивает, что, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, нормы ст. 318 НК РФ относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (см. Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товара в переработку на давальческой основе, если в результате получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2026)Обоснованные и документально подтвержденные расходы на производство (и переработку) продукции учитываются организацией, применяющей метод начисления, с учетом положений ст. 318 НК РФ. Так, понесенные расходы (за исключением внереализационных) подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов организация самостоятельно определяет в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснованные и документально подтвержденные расходы на производство (и переработку) продукции учитываются организацией, применяющей метод начисления, с учетом положений ст. 318 НК РФ. Так, понесенные расходы (за исключением внереализационных) подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов организация самостоятельно определяет в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Регистр бухгалтерского учета - это документ, предназначенный для регистрации и накопления данных об объектах бухучета, содержащихся в первичных учетных документах. Регистрацию надо вести на систематической основе в хронологическом порядке (ч. 1 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете, п. 10 ФСБУ 27/2021). К регистрам бухучета относятся оборотно-сальдовая ведомость, журналы-ордера, главная книга и др.
(КонсультантПлюс, 2026)Регистр бухгалтерского учета - это документ, предназначенный для регистрации и накопления данных об объектах бухучета, содержащихся в первичных учетных документах. Регистрацию надо вести на систематической основе в хронологическом порядке (ч. 1 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете, п. 10 ФСБУ 27/2021). К регистрам бухучета относятся оборотно-сальдовая ведомость, журналы-ордера, главная книга и др.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Билет, оформленный на иностранном языке, надо перевести на русский язык, чтобы подтвердить расходы на проезд (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. п. 5, 6 ФСБУ 27/2021, п. 5 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
(КонсультантПлюс, 2026)Билет, оформленный на иностранном языке, надо перевести на русский язык, чтобы подтвердить расходы на проезд (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. п. 5, 6 ФСБУ 27/2021, п. 5 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ранее специалисты финансового ведомства придерживались иной точки зрения, согласно которой служебная квартира не относится к амортизируемому имуществу, поскольку не отвечает установленным критериям для признания в качестве объекта основных средств (Письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 N 03-03-06/2/59534). Вместе с тем следует отметить, что такое мнение высказывалось финансистами до принятия Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ упомянутого выше Определения от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ранее специалисты финансового ведомства придерживались иной точки зрения, согласно которой служебная квартира не относится к амортизируемому имуществу, поскольку не отвечает установленным критериям для признания в качестве объекта основных средств (Письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 N 03-03-06/2/59534). Вместе с тем следует отметить, что такое мнение высказывалось финансистами до принятия Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ упомянутого выше Определения от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, расходы на ремонт производственного оборудования, участвующего в основном технологическом процессе, следует отнести к прямым. Такой вывод следует из Определений Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032, от 20.09.2021 N 307-ЭС21-15639. А расходы на ремонт ОС, которые непосредственно в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не участвуют (например, МФУ с функциями принтера, сканера, копира, которым пользуется бухгалтерия), можно отнести к косвенным. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, расходы на ремонт производственного оборудования, участвующего в основном технологическом процессе, следует отнести к прямым. Такой вывод следует из Определений Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032, от 20.09.2021 N 307-ЭС21-15639. А расходы на ремонт ОС, которые непосредственно в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не участвуют (например, МФУ с функциями принтера, сканера, копира, которым пользуется бухгалтерия), можно отнести к косвенным. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).