Учет заработной платы вахтовиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет заработной платы вахтовиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 297 "Общие положения о работе вахтовым методом" Трудового кодекса РФ"Судами при применении статьи 297 ТК РФ, статей 265, 318 НК РФ признаны необоснованными и возражения истца о неверном учете экспертом расходов на вахтовый метод в составе прямых, а не общехозяйственных расходов, поскольку расходы на вахтовый метод представляют собой расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в процессе оказания услуг."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Анализ рассматриваемой нормы позволяет прийти к следующему выводу: установление процентных надбавок за стаж работы законодатель связывает не столько с продолжительностью рабочего времени (количеством фактически отработанных дней, часов), сколько с фактом пребывания (проживания) в неблагоприятных климатических условиях. Таким образом, для определения размера процентных надбавок к заработной плате, полагающихся работникам-вахтовикам, работодателю необходимо вести дополнительный учет календарных дней нахождения на указанных территориях и фактического нахождения в пути в индивидуальных карточках.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Анализ рассматриваемой нормы позволяет прийти к следующему выводу: установление процентных надбавок за стаж работы законодатель связывает не столько с продолжительностью рабочего времени (количеством фактически отработанных дней, часов), сколько с фактом пребывания (проживания) в неблагоприятных климатических условиях. Таким образом, для определения размера процентных надбавок к заработной плате, полагающихся работникам-вахтовикам, работодателю необходимо вести дополнительный учет календарных дней нахождения на указанных территориях и фактического нахождения в пути в индивидуальных карточках.
Готовое решение: Как оплачивается работа вахтовым методом
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностью начисления премии работникам, которые трудятся вахтовым методом, является то, что она начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха (п. 5.2 Положения о вахтовом методе).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностью начисления премии работникам, которые трудятся вахтовым методом, является то, что она начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха (п. 5.2 Положения о вахтовом методе).
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"При вахтовом методе организации работы и суммированном учете рабочего времени коэффициенты к заработной плате и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255, начисляются на заработок, не превышающий 300 руб. в месяц при отработке месячной нормы часов.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"При вахтовом методе организации работы и суммированном учете рабочего времени коэффициенты к заработной плате и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255, начисляются на заработок, не превышающий 300 руб. в месяц при отработке месячной нормы часов.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")Возмещаемые командировочные расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные) не учитываются в фонде заработной платы.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")Возмещаемые командировочные расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные) не учитываются в фонде заработной платы.
Вопрос: Необходимо ли при исчислении среднего заработка для пособия по безработице включать в расчет надбавку за вахтовый метод работы?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, так как надбавка за вахтовый метод работы не относится к оплате труда, то ее не следует учитывать при исчислении среднего заработка для пособия по безработице.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, так как надбавка за вахтовый метод работы не относится к оплате труда, то ее не следует учитывать при исчислении среднего заработка для пособия по безработице.
Статья: Питание работников: НДФЛ будет, а страховые взносы - нет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Компания обеспечивала своих работников-вахтовиков трехразовым бесплатным питанием. В ходе проверки налоговики посчитали необоснованным неисчисление компанией со стоимости питания НДФЛ и страховых взносов. По их мнению, обеспечение работников питанием является частью оплаты их труда. Компания вела персонифицированный учет, позволяющий установить лиц, получивших питание, и объем натурального дохода. Трехразовое питание имело фиксированную цену. Компанией составлялись поименные ведомости сотрудников, трудившихся вахтовым методом, талоны на питание передавались сотрудникам под расписку. Повторное получение питания по талону было исключено. Компания совместно с поставщиком сверяла количество выданных талонов на питание с количеством выданных порций.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Компания обеспечивала своих работников-вахтовиков трехразовым бесплатным питанием. В ходе проверки налоговики посчитали необоснованным неисчисление компанией со стоимости питания НДФЛ и страховых взносов. По их мнению, обеспечение работников питанием является частью оплаты их труда. Компания вела персонифицированный учет, позволяющий установить лиц, получивших питание, и объем натурального дохода. Трехразовое питание имело фиксированную цену. Компанией составлялись поименные ведомости сотрудников, трудившихся вахтовым методом, талоны на питание передавались сотрудникам под расписку. Повторное получение питания по талону было исключено. Компания совместно с поставщиком сверяла количество выданных талонов на питание с количеством выданных порций.
Вопрос: Работник, работающий вахтовым методом, также имеет разъездной характер работы. Как работодателю определить место работы? Как учитывать и оплачивать время разъездов по районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2024)При работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в том числе при разъездной работе, выплачиваются также районный коэффициент и процентные надбавки к зарплате пропорционально времени работы там. Учет можно вести по путевым листам.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2024)При работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в том числе при разъездной работе, выплачиваются также районный коэффициент и процентные надбавки к зарплате пропорционально времени работы там. Учет можно вести по путевым листам.
Статья: Отпуска: распределяем обязанности, считаем продолжительность
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Компенсационные выплаты - не оплата труда
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Компенсационные выплаты - не оплата труда
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах компенсацию оплаты проезда сотрудникам, работающим вахтовым методом
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что компенсацию работникам-вахтовикам расходов на проезд от их места жительства до пункта сбора, от пункта сбора до места выполнения работы и обратно можно учесть в расходах, если такие затраты предусмотрены коллективным договором. Ведомство также отметило, что по общему правилу в расходах на оплату труда можно учесть любые выплаты в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов включены в систему оплаты труда.
Можно ли учесть в расходах компенсацию оплаты проезда сотрудникам, работающим вахтовым методом
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что компенсацию работникам-вахтовикам расходов на проезд от их места жительства до пункта сбора, от пункта сбора до места выполнения работы и обратно можно учесть в расходах, если такие затраты предусмотрены коллективным договором. Ведомство также отметило, что по общему правилу в расходах на оплату труда можно учесть любые выплаты в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов включены в систему оплаты труда.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Оплата труда работников, работающих вахтовым методом, производится с учетом надбавки за вахтовый метод работы. Размер и порядок выплаты такой надбавки устанавливается:
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Оплата труда работников, работающих вахтовым методом, производится с учетом надбавки за вахтовый метод работы. Размер и порядок выплаты такой надбавки устанавливается:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в составе расходов на оплату труда при применении УСН могут быть учтены расходы в виде надбавки за вахтовый метод работы <29>, если она предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором (письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-06/2/7513).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в составе расходов на оплату труда при применении УСН могут быть учтены расходы в виде надбавки за вахтовый метод работы <29>, если она предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором (письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-06/2/7513).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнику надбавки за вахтовый метод работы?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, надбавка за вахтовый метод работы учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ как выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда (см., например, Письмо от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197)
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, надбавка за вахтовый метод работы учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ как выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда (см., например, Письмо от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197)
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Трудно определить плюсы вахтового метода, на поверхности по большей части минусы: повышение трудозатрат для расчета оплаты труда и ведения учета рабочего времени, ограничения по привлечению отдельных категорий работающих граждан к вахтовому методу, увеличение фонда оплаты труда, обязательные медицинские осмотры и т.п.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Трудно определить плюсы вахтового метода, на поверхности по большей части минусы: повышение трудозатрат для расчета оплаты труда и ведения учета рабочего времени, ограничения по привлечению отдельных категорий работающих граждан к вахтовому методу, увеличение фонда оплаты труда, обязательные медицинские осмотры и т.п.
Готовое решение: Какие есть особенности работы женщин и лиц с семейными обязанностями
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не вправе применять труд беременных женщин и женщин с детьми в возрасте до трех лет на работах, которые выполняются вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не вправе применять труд беременных женщин и женщин с детьми в возрасте до трех лет на работах, которые выполняются вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ).