Учет взносов на капитальный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет взносов на капитальный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС в связи с неправомерным освобождением от налогообложения на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ услуг, связанных с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирным домом, включая аренду нежилого помещения, оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельностью предприятия, оказание информационно-консультационных услуг, абонентское юридическое обслуживание, оказание услуг почтовой связи по пересылке почтовой корреспонденции, оказание услуг по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества, оказание услуг абонентского обслуживания потребителей ЖКУ, оказание услуг учета и начисления платы за ЖКУ и взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд указал, что на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения применяется в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а не работ (услуг) по управлению многоквартирным домом. Услуги, связанные с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирными домами, не относятся к услугам по содержанию и ремонту общего имущества домов, в связи с чем не освобождаются от обложения НДС. Невключение (невыделение) НДС в услуге управления МКД в соответствии с нормативным актом органа местного самоуправления не влияет на порядок исчисления НДС, регулируемый нормами федерального налогового законодательства. Отсутствие в тарифе (цене) ссылки на НДС не означает отсутствие налогообложения НДС, а предполагает, что НДС включается в указанный тариф (цену).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС в связи с неправомерным освобождением от налогообложения на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ услуг, связанных с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирным домом, включая аренду нежилого помещения, оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельностью предприятия, оказание информационно-консультационных услуг, абонентское юридическое обслуживание, оказание услуг почтовой связи по пересылке почтовой корреспонденции, оказание услуг по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества, оказание услуг абонентского обслуживания потребителей ЖКУ, оказание услуг учета и начисления платы за ЖКУ и взносов на капитальный ремонт многоквартирных домов. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд указал, что на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения применяется в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а не работ (услуг) по управлению многоквартирным домом. Услуги, связанные с организацией и осуществлением услуг управления многоквартирными домами, не относятся к услугам по содержанию и ремонту общего имущества домов, в связи с чем не освобождаются от обложения НДС. Невключение (невыделение) НДС в услуге управления МКД в соответствии с нормативным актом органа местного самоуправления не влияет на порядок исчисления НДС, регулируемый нормами федерального налогового законодательства. Отсутствие в тарифе (цене) ссылки на НДС не означает отсутствие налогообложения НДС, а предполагает, что НДС включается в указанный тариф (цену).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Фонд капитального ремонта и способы формирования данного фонда" ЖК РФ"Таким образом, с учетом накопительного характера взносов на капитальный ремонт, все денежные средства, подлежащие уплате в счет погашения задолженности по внесению платы/взносов за капитальный ремонт должны быть зачислены на открытые истцом в кредитной организации специальные счета для формирования фонда капитального ремонта спорных МКД, поскольку в настоящее время законодательно установлен именно такой порядок формирования фонда капитального ремонта."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)С другой стороны, в пользу использования счета 86 говорит Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 07-01-06/36433, хотя речь в нем идет об учете взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственниками помещений, считаем, что применить разъяснения, указанные в нем, можно и для застройщиков.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)С другой стороны, в пользу использования счета 86 говорит Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 07-01-06/36433, хотя речь в нем идет об учете взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственниками помещений, считаем, что применить разъяснения, указанные в нем, можно и для застройщиков.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начисленные в бухгалтерском учете взносы на капитальный ремонт, не уплаченные собственниками, также отражаются в составе статей "Целевые средства", но не включаются в статью "Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме". (В бухгалтерском учете в этом случае делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с собственниками помещений в МКД по взносам на капитальный ремонт", в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование", субсчет "Взносы на капитальный ремонт".) Это связано с тем, что ФКР формируется за счет начисленных взносов на капремонт при условии, что они уплачены собственниками.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Начисленные в бухгалтерском учете взносы на капитальный ремонт, не уплаченные собственниками, также отражаются в составе статей "Целевые средства", но не включаются в статью "Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме". (В бухгалтерском учете в этом случае делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с собственниками помещений в МКД по взносам на капитальный ремонт", в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование", субсчет "Взносы на капитальный ремонт".) Это связано с тем, что ФКР формируется за счет начисленных взносов на капремонт при условии, что они уплачены собственниками.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с реализацией мер социальной поддержки отдельных категорий граждан"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.06.2020)Однако в нарушение статей 56, 67, 196 и 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" судебными инстанциями не были установлены юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для дела, а именно: к какой категории лиц, имеющих право на предоставление субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, относилась П. и с какой даты, в каком размере ей была назначена и выплачивалась данная мера социальной поддержки; принимались ли Городским центром жилищных субсидий решения о приостановлении, а затем о прекращении П. предоставления субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (даты этих решений); была ли П. в установленный срок в надлежащей форме уведомлена о данных решениях с указанием оснований их принятия; период, за который у П. образовалась задолженность по оплате взноса на капитальный ремонт, размер этой задолженности; устанавливал ли Городской центр жилищных субсидий до принятия решения о приостановлении предоставления П. субсидии причины возникновения (уважительные или неуважительные) у нее задолженности по оплате взноса на капитальный ремонт с учетом права П., одиноко проживающего пенсионера, достигшего в 2015 году возраста 78 лет, а в 2017 году - 80 лет, на меры социальной поддержки по оплате взноса на капитальный ремонт; предлагалось ли П. органом социальной защиты погасить задолженность по оплате взноса на капитальный ремонт и в какие сроки или заключить соглашение о ее погашении; учитывались ли Городским центром жилищных субсидий при принятии решения о приостановлении, а затем о прекращении П. предоставления субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг причины (уважительные или неуважительные) возникшей задолженности по оплате взноса на капитальный ремонт, материальное положение П. и наличие у нее возможности по погашению указанной задолженности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.06.2020)Однако в нарушение статей 56, 67, 196 и 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" судебными инстанциями не были установлены юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для дела, а именно: к какой категории лиц, имеющих право на предоставление субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, относилась П. и с какой даты, в каком размере ей была назначена и выплачивалась данная мера социальной поддержки; принимались ли Городским центром жилищных субсидий решения о приостановлении, а затем о прекращении П. предоставления субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (даты этих решений); была ли П. в установленный срок в надлежащей форме уведомлена о данных решениях с указанием оснований их принятия; период, за который у П. образовалась задолженность по оплате взноса на капитальный ремонт, размер этой задолженности; устанавливал ли Городской центр жилищных субсидий до принятия решения о приостановлении предоставления П. субсидии причины возникновения (уважительные или неуважительные) у нее задолженности по оплате взноса на капитальный ремонт с учетом права П., одиноко проживающего пенсионера, достигшего в 2015 году возраста 78 лет, а в 2017 году - 80 лет, на меры социальной поддержки по оплате взноса на капитальный ремонт; предлагалось ли П. органом социальной защиты погасить задолженность по оплате взноса на капитальный ремонт и в какие сроки или заключить соглашение о ее погашении; учитывались ли Городским центром жилищных субсидий при принятии решения о приостановлении, а затем о прекращении П. предоставления субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг причины (уважительные или неуважительные) возникшей задолженности по оплате взноса на капитальный ремонт, материальное положение П. и наличие у нее возможности по погашению указанной задолженности.
Статья: О необходимости легального закрепления механизмов возврата региональному оператору средств, заимствованных для оплаты работ по капитальному ремонту многоквартирного дома
(Картавов С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 6)Очевидно, что в декабре 2012 г. о выполнении работ думать было рано - перед регионами в то время стояли более актуальные задачи: в каждом субъекте РФ требовалось создать регионального оператора, установить порядок его деятельности, наделить его имуществом, утвердить величину минимального размера взноса на капитальный ремонт, выстроить систему аккумулирования и учета уплачиваемых взносов, сформировать планы работ по капитальному ремонту. В итоге подавляющее большинство субъектов РФ утвердили свои региональные программы в период с конца 2013 г. по конец 2014 г., а первые работы по капитальному ремонту жилищного фонда в рамках региональных программ были начаты в 2014 г.
(Картавов С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 6)Очевидно, что в декабре 2012 г. о выполнении работ думать было рано - перед регионами в то время стояли более актуальные задачи: в каждом субъекте РФ требовалось создать регионального оператора, установить порядок его деятельности, наделить его имуществом, утвердить величину минимального размера взноса на капитальный ремонт, выстроить систему аккумулирования и учета уплачиваемых взносов, сформировать планы работ по капитальному ремонту. В итоге подавляющее большинство субъектов РФ утвердили свои региональные программы в период с конца 2013 г. по конец 2014 г., а первые работы по капитальному ремонту жилищного фонда в рамках региональных программ были начаты в 2014 г.
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Третий кассационный суд общей юрисдикции отменил определение мирового судьи от 12 октября 2022 г., апелляционное определение районного суда от 16 февраля 2023 г. об отказе в принятии заявления некоммерческой организации "Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в Мурманской области" о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате взносов на капитальный ремонт. Мировой судья установил, что согласно выписке из ЕГРН должник в спорный период времени не являлся пользователем услуг, что свидетельствует о наличии спора о праве. Суд апелляционной инстанции согласился с выводами об отказе в принятии заявления, указав, что из представленных документов не следует, что должник признает задолженность прежнего собственника жилого помещения по уплате взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома. Кассационный суд сослался на ч. 3 ст. 158 ЖК РФ, согласно которой при переходе права собственности на помещение в многоквартирном доме к новому собственнику переходит обязательство предыдущего собственника по оплате расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, в том числе не исполненная предыдущим собственником обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт. С учетом изложенного отсутствовали основания для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа <1>.
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Третий кассационный суд общей юрисдикции отменил определение мирового судьи от 12 октября 2022 г., апелляционное определение районного суда от 16 февраля 2023 г. об отказе в принятии заявления некоммерческой организации "Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в Мурманской области" о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате взносов на капитальный ремонт. Мировой судья установил, что согласно выписке из ЕГРН должник в спорный период времени не являлся пользователем услуг, что свидетельствует о наличии спора о праве. Суд апелляционной инстанции согласился с выводами об отказе в принятии заявления, указав, что из представленных документов не следует, что должник признает задолженность прежнего собственника жилого помещения по уплате взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома. Кассационный суд сослался на ч. 3 ст. 158 ЖК РФ, согласно которой при переходе права собственности на помещение в многоквартирном доме к новому собственнику переходит обязательство предыдущего собственника по оплате расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, в том числе не исполненная предыдущим собственником обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт. С учетом изложенного отсутствовали основания для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа <1>.
Статья: 223-ФЗ: расходы или закупки?
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 4)Взносы собственников помещений аккумулируются и составляют фонд капитального ремонта; порядок учета денежных взносов, их расходования и прочие вопросы подробно регламентированы нормами раздела IX Жилищного кодекса РФ.
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 4)Взносы собственников помещений аккумулируются и составляют фонд капитального ремонта; порядок учета денежных взносов, их расходования и прочие вопросы подробно регламентированы нормами раздела IX Жилищного кодекса РФ.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Согласно Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом Минстроя России от 27 июня 2016 г. N 454/пр (ред. от 18 января 2017 г.) "Об утверждении методических рекомендаций по установлению минимального размера взноса на капитальный ремонт", учитываются следующие факторы:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Согласно Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом Минстроя России от 27 июня 2016 г. N 454/пр (ред. от 18 января 2017 г.) "Об утверждении методических рекомендаций по установлению минимального размера взноса на капитальный ремонт", учитываются следующие факторы:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.