Учет товаров в общепите
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товаров в общепите (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 413 "Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил взыскание торгового сбора. Суд установил, что городской департамент экономической политики и развития выявил объект, где предприниматель осуществлял торговую деятельность, и поставил предпринимателя на учет как плательщика торгового сбора. Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что он не занимается торговлей, а оказывает услуги общественного питания, поскольку объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов с ними. На объекте помимо расфасованной кулинарной продукции в заводской упаковке осуществлялась торговля прохладительными и газированными напитками, зерновым кофе. Этот товар также был представлен на витринах в заводской упаковке и не предназначался для употребления на месте. Доводы предпринимателя о том, что продукция поступает ему не в готовом виде и требует дополнительной подготовки, разогрева, не нашли подтверждения. В любом случае реализация потребителям готовых товаров свидетельствует о ведении торговой деятельности, отметил суд. Также суд отклонил доводы предпринимателя о том, что торговый сбор был взыскан дважды за один объект, так как он продолжал осуществлять облагаемую сбором деятельность на спорных объектах в рассматриваемый период, а изменение места осуществления деятельности само по себе не свидетельствует о ее прекращении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил взыскание торгового сбора. Суд установил, что городской департамент экономической политики и развития выявил объект, где предприниматель осуществлял торговую деятельность, и поставил предпринимателя на учет как плательщика торгового сбора. Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что он не занимается торговлей, а оказывает услуги общественного питания, поскольку объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов с ними. На объекте помимо расфасованной кулинарной продукции в заводской упаковке осуществлялась торговля прохладительными и газированными напитками, зерновым кофе. Этот товар также был представлен на витринах в заводской упаковке и не предназначался для употребления на месте. Доводы предпринимателя о том, что продукция поступает ему не в готовом виде и требует дополнительной подготовки, разогрева, не нашли подтверждения. В любом случае реализация потребителям готовых товаров свидетельствует о ведении торговой деятельности, отметил суд. Также суд отклонил доводы предпринимателя о том, что торговый сбор был взыскан дважды за один объект, так как он продолжал осуществлять облагаемую сбором деятельность на спорных объектах в рассматриваемый период, а изменение места осуществления деятельности само по себе не свидетельствует о ее прекращении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете предприятия общепита операции реализации готовых блюд и покупных товаров могут быть отражены следующими записями (Инструкция N 94н) (в примере рассматривается ситуация, когда организация не освобождена от НДС):
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете предприятия общепита операции реализации готовых блюд и покупных товаров могут быть отражены следующими записями (Инструкция N 94н) (в примере рассматривается ситуация, когда организация не освобождена от НДС):
Нормативные акты
"Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности"
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)8. Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)8. Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
Готовое решение: Как учитывать вторичное сырье и вторичный ресурс
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вторсырье можно использовать в производстве или для хозяйственных нужд, то учет чаще всего ведут на иных субсчетах счета 10. В торговых организациях возможны исключения из этого правила. Например, вторсырье, которое пригодно для ремонта тары, в производственных организациях учитывают на субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" счета 10, а в торговых организациях и организациях общественного питания - на счете 41 "Товары", субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя".
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вторсырье можно использовать в производстве или для хозяйственных нужд, то учет чаще всего ведут на иных субсчетах счета 10. В торговых организациях возможны исключения из этого правила. Например, вторсырье, которое пригодно для ремонта тары, в производственных организациях учитывают на субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" счета 10, а в торговых организациях и организациях общественного питания - на счете 41 "Товары", субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя".
Образцы заполнения унифицированных форм первичных учетных документовПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете поставщика невозвратная тара?
(Консультация эксперта, 2025)Учет наличия и движения всех видов тары и тарных материалов ведется (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)):
(Консультация эксперта, 2025)Учет наличия и движения всех видов тары и тарных материалов ведется (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)):
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Следует обратить внимание, что в ранее действовавшем Плане счетов счет 44 "Издержки обращения" применялся организациями торговли и общественного питания, а на действующем в настоящее время счете 44 "Расходы на продажу" учитываются расходы, связанные с продажей как готовой продукции производственных организаций, так и товаров, но их учет ведется раздельно. Вместе с тем Инструкцией по применению ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета не даны четкие указания по отражению в учете расходов на продажу, если компания осуществляет и производственную, и торговую деятельность.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Следует обратить внимание, что в ранее действовавшем Плане счетов счет 44 "Издержки обращения" применялся организациями торговли и общественного питания, а на действующем в настоящее время счете 44 "Расходы на продажу" учитываются расходы, связанные с продажей как готовой продукции производственных организаций, так и товаров, но их учет ведется раздельно. Вместе с тем Инструкцией по применению ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета не даны четкие указания по отражению в учете расходов на продажу, если компания осуществляет и производственную, и торговую деятельность.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах Норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Рынок продуктов питания (в рассматриваемом случае - кофе) и рынок услуг по их реализации (в частности, заведения общественного питания) по смыслу пункта 3.5 Приказа N 220 являются смежными товарными рынками с учетом функционального назначения товаров (услуг), их потребительских свойств.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Рынок продуктов питания (в рассматриваемом случае - кофе) и рынок услуг по их реализации (в частности, заведения общественного питания) по смыслу пункта 3.5 Приказа N 220 являются смежными товарными рынками с учетом функционального назначения товаров (услуг), их потребительских свойств.
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет столовой в организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет столовой в организации
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)по учету операций в общественном питании <144>;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)по учету операций в общественном питании <144>;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общепита, могут учесть в составе расходов потери от порчи продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных упомянутым Приказом Минпромторга. Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при УСН учесть нельзя (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)72. Установить порядок учета транспортных и иных расходов по приобретению товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания __________________.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)72. Установить порядок учета транспортных и иных расходов по приобретению товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания __________________.