Учет товара по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товара по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о защите интеллектуальных прав"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)С учетом положений п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязанности продавца по доставке товара покупателю может быть возложено им на третье лицо, что не влечет замену продавца по договору купли-продажи на указанное лицо.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)С учетом положений п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязанности продавца по доставке товара покупателю может быть возложено им на третье лицо, что не влечет замену продавца по договору купли-продажи на указанное лицо.
<Письмо> ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"2. Налогоплательщики-продавцы, не включенные в Перечни, а также налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов ведут книги продаж и книги покупок, журнал учета полученных и выставленных (в случае реализации или приобретения таких товаров по договору комиссии, агентскому договору) в порядке, установленном Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"2. Налогоплательщики-продавцы, не включенные в Перечни, а также налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов ведут книги продаж и книги покупок, журнал учета полученных и выставленных (в случае реализации или приобретения таких товаров по договору комиссии, агентскому договору) в порядке, установленном Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
Вопрос: О формировании выручки при реализации товаров через маркетплейсы в целях НДС, налога на прибыль и УСН.
(Письмо ФНС России от 17.11.2025 N СД-16-3/335@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо от 21.10.2025 по вопросу формирования выручки от реализации для целей налогообложения продавца товара, с учетом того, что размер скидки становится известен продавцу по мере поступления финансового отчета маркетплейса, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 17.11.2025 N СД-16-3/335@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо от 21.10.2025 по вопросу формирования выручки от реализации для целей налогообложения продавца товара, с учетом того, что размер скидки становится известен продавцу по мере поступления финансового отчета маркетплейса, сообщает следующее.
Вопрос: Об НДС при получении организацией-агентом денежных средств от покупателей-юрлиц для расчетов за последующие (будущие) заказы товаров.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/113109)С учетом вышеизложенного верно ли, что исходя из пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ денежные средства, поступившие от клиентов (покупателей товаров) в рамках агентского договора с организацией, до момента формирования клиентом заказа налоговую базу по НДС не формируют?
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/113109)С учетом вышеизложенного верно ли, что исходя из пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ денежные средства, поступившие от клиентов (покупателей товаров) в рамках агентского договора с организацией, до момента формирования клиентом заказа налоговую базу по НДС не формируют?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - покупателя операции, связанные с приобретением товаров по договору поставки, если договором поставки предусмотрено, что поставщик принимает на себя обязательство организовать доставку товаров до склада покупателя путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)В ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а принципал, в свою очередь, возместить агенту стоимость услуг, оказанных перевозчиком (п. 1 ст. 1008, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). При этом, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а принципал, в свою очередь, возместить агенту стоимость услуг, оказанных перевозчиком (п. 1 ст. 1008, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). При этом, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).
Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Учитывая реализацию товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Учитывая реализацию товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае, если контракт с нерезидентом, которому агент перечислит денежные средства, полученные от российского покупателя, поставлен на учет в уполномоченном банке, то для снятия его с учета необходимо представить сам агентский договор и документы, подтверждающие перечисление агентом денежных средств иностранному поставщику товаров.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае, если контракт с нерезидентом, которому агент перечислит денежные средства, полученные от российского покупателя, поставлен на учет в уполномоченном банке, то для снятия его с учета необходимо представить сам агентский договор и документы, подтверждающие перечисление агентом денежных средств иностранному поставщику товаров.
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Вправе ли комитент требовать возмещения полной рыночной стоимости переданных по договору комиссии товаров при отказе комиссионера предоставить сведения о сделках по их продаже
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного апелляционный суд сделал обоснованный вывод о том, что ненадлежащее исполнение должником обязательств по агентскому договору и утрата переданного ему кредитором на реализацию товара повлекло причинение последнему реального ущерба в виде стоимости утраченного имущества..."
Вправе ли комитент требовать возмещения полной рыночной стоимости переданных по договору комиссии товаров при отказе комиссионера предоставить сведения о сделках по их продаже
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного апелляционный суд сделал обоснованный вывод о том, что ненадлежащее исполнение должником обязательств по агентскому договору и утрата переданного ему кредитором на реализацию товара повлекло причинение последнему реального ущерба в виде стоимости утраченного имущества..."
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.