Учет страховых взносов у ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет страховых взносов у ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В целях исчисления страховых взносов на ОПС индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения в виде доходов учитывают доход в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В целях исчисления страховых взносов на ОПС индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения в виде доходов учитывают доход в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Как ИП без работников учитывать страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Как ИП без работников учитывать страховые взносы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества (налогового агента), ИФНС необоснованно при доначислении НДФЛ и страховых взносов не учла уплаченные управляющим (ИП) суммы налога по УСН и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества (налогового агента), ИФНС необоснованно при доначислении НДФЛ и страховых взносов не учла уплаченные управляющим (ИП) суммы налога по УСН и страховых взносов.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1.2. Налоговый орган представляет не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим, сведения о суммах, подлежащих учету Пенсионным фондом Российской Федерации в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", определяемых налоговыми органами в соответствии со статьей 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", за истекший год.";
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1.2. Налоговый орган представляет не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим, сведения о суммах, подлежащих учету Пенсионным фондом Российской Федерации в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", определяемых налоговыми органами в соответствии со статьей 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", за истекший год.";
Вопрос: Может ли ИП (объект - "доходы") с начала следующего года начать учитывать в целях уменьшения налога по УСН страховые взносы за себя в полном размере, если он не уведомил территориальный орган МВД России об увольнении единственного иностранного работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" привлек единственного иностранного работника по срочному договору и уведомил об этом территориальный орган МВД России. В декабре срочный договор прекратил свое действие и работник был уволен с окончательным расчетом. При этом ИП в установленный срок не уведомил об увольнении иностранного работника территориальный орган МВД России. Может ли ИП в этом случае с начала следующего года начать учитывать в целях уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы за себя в полном размере, если он не уведомил территориальный орган МВД России об увольнении иностранного работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" привлек единственного иностранного работника по срочному договору и уведомил об этом территориальный орган МВД России. В декабре срочный договор прекратил свое действие и работник был уволен с окончательным расчетом. При этом ИП в установленный срок не уведомил об увольнении иностранного работника территориальный орган МВД России. Может ли ИП в этом случае с начала следующего года начать учитывать в целях уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы за себя в полном размере, если он не уведомил территориальный орган МВД России об увольнении иностранного работника?
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 2026 г. при расчете базы для 1%-х взносов на "доходно-расходной" упрощенке будут учитывать расходы, правда, не все. Исключение - расходы на страховые взносы ИП на ОПС и ОМС (фиксированные и 1%-е). То есть базы для "упрощенного" налога и для 1%-х взносов различаются.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 2026 г. при расчете базы для 1%-х взносов на "доходно-расходной" упрощенке будут учитывать расходы, правда, не все. Исключение - расходы на страховые взносы ИП на ОПС и ОМС (фиксированные и 1%-е). То есть базы для "упрощенного" налога и для 1%-х взносов различаются.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)По общему правилу расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются на "доходно-расходной" УСН по факту уплаты. Но с 2025 г. ИП смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя (как фиксированные, так и 1%-е) независимо от их фактической уплаты. Порядок по сути аналогичен уже опробованному на практике порядку уменьшения на эти взносы налога при "доходной" УСН. То есть учитывать в расходах можно будет взносы ИП за себя, "подлежащие уплате" в году применения УСН, в том числе в случае, если срок их уплаты в связи с переносом из-за праздников придется на первый рабочий день следующего года <37>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)По общему правилу расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются на "доходно-расходной" УСН по факту уплаты. Но с 2025 г. ИП смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя (как фиксированные, так и 1%-е) независимо от их фактической уплаты. Порядок по сути аналогичен уже опробованному на практике порядку уменьшения на эти взносы налога при "доходной" УСН. То есть учитывать в расходах можно будет взносы ИП за себя, "подлежащие уплате" в году применения УСН, в том числе в случае, если срок их уплаты в связи с переносом из-за праздников придется на первый рабочий день следующего года <37>.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются налогоплательщиком в целях УСН в размере, который был им фактически уплачен. С 01.01.2025 ИП с объектом налогообложения "доходы минус расходы" смогут учитывать в расходах сумму взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате, в том числе если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются налогоплательщиком в целях УСН в размере, который был им фактически уплачен. С 01.01.2025 ИП с объектом налогообложения "доходы минус расходы" смогут учитывать в расходах сумму взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате, в том числе если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года.
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)С 2025 г. ИП на "доходно-расходной" УСН смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в году применения УСН, независимо от даты их фактической уплаты. В связи с этим ФНС разъяснила, как отражать учтенные взносы в КУДиР.
("Главная книга", 2024, N 24)С 2025 г. ИП на "доходно-расходной" УСН смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в году применения УСН, независимо от даты их фактической уплаты. В связи с этим ФНС разъяснила, как отражать учтенные взносы в КУДиР.
Вопрос: ИП на УСН без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по ГПД иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, выплачивающий вознаграждение за выполненные работы иностранному физическому лицу в рамках гражданско-правового договора, не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на всю сумму фиксированных страховых взносов без учета ограничения в размере 50%.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, выплачивающий вознаграждение за выполненные работы иностранному физическому лицу в рамках гражданско-правового договора, не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на всю сумму фиксированных страховых взносов без учета ограничения в размере 50%.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.04.2026 N БВ-29-9/978@ <Могут ли физлицу заблокировать счет из-за его бизнеса?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)На едином налоговом счете (ЕНС) физического лица учитываются в том числе обязательства по налогам, исчисленным в связи с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности. Это значит, что налоги, которые гражданин должен заплатить как индивидуальный предприниматель (например, налог по УСН, НПД, страховые взносы ИП за себя), учитываются на его едином налоговом счете как обычного физлица.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)На едином налоговом счете (ЕНС) физического лица учитываются в том числе обязательства по налогам, исчисленным в связи с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности. Это значит, что налоги, которые гражданин должен заплатить как индивидуальный предприниматель (например, налог по УСН, НПД, страховые взносы ИП за себя), учитываются на его едином налоговом счете как обычного физлица.
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде "доходы - расходы", предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде "доходы - расходы", предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов;
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН учитывают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН учитывают страховые взносы