Учет резервов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет резервов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Судьи поддержали эту позицию: ожидаемые затраты формируют резерв предстоящих расходов в строительстве, но данный резерв не создается в налоговом учете.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Судьи поддержали эту позицию: ожидаемые затраты формируют резерв предстоящих расходов в строительстве, но данный резерв не создается в налоговом учете.
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Однако в связи с ведением Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика N 421/пр) (п. 181), расчет суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) выполняется от итогов глав 1 - 12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Однако в связи с ведением Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика N 421/пр) (п. 181), расчет суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) выполняется от итогов глав 1 - 12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 23.07.2013 N 631
(ред. от 26.02.2024)
"Вопросы Генерального штаба Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Положением о Генеральном штабе Вооруженных Сил Российской Федерации")з.1) организация работы, связанной с поступлением граждан Российской Федерации в мобилизационный людской резерв Вооруженных Сил, профессиональной переподготовкой граждан Российской Федерации, пребывающих в запасе;
(ред. от 26.02.2024)
"Вопросы Генерального штаба Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Положением о Генеральном штабе Вооруженных Сил Российской Федерации")з.1) организация работы, связанной с поступлением граждан Российской Федерации в мобилизационный людской резерв Вооруженных Сил, профессиональной переподготовкой граждан Российской Федерации, пребывающих в запасе;
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)5.22. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет операций по сделкам, связанным с приобретением цифровых финансовых активов, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ).
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)5.22. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет операций по сделкам, связанным с приобретением цифровых финансовых активов, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ).
Вопрос: О группировке МФО требований по договору займа, обеспеченных поручительством РГО, в целях формирования резервов на возможные потери и способах получения информации о соответствии РГО требованиям.
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указание Банка России от 20.01.2020 N 5391-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам" с учетом изменений, вступающих в силу с 01.10.2024 <1> (далее - Указание N 5391-У), не содержит положений, определяющих размер требований по договору займа, который должен покрываться поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией, соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - РГО, Закон N 209-ФЗ), для целей отнесения таких требований к подгруппе требований "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной РГО". В связи с этим, по мнению ДНК, микрофинансовая организация (далее - МФО) вправе отнести к указанной подгруппе требования по договору займа, которые покрываются поручительством и (или) независимой гарантией, выданной РГО, в том числе не более чем на 70%.
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указание Банка России от 20.01.2020 N 5391-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам" с учетом изменений, вступающих в силу с 01.10.2024 <1> (далее - Указание N 5391-У), не содержит положений, определяющих размер требований по договору займа, который должен покрываться поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией, соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - РГО, Закон N 209-ФЗ), для целей отнесения таких требований к подгруппе требований "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной РГО". В связи с этим, по мнению ДНК, микрофинансовая организация (далее - МФО) вправе отнести к указанной подгруппе требования по договору займа, которые покрываются поручительством и (или) независимой гарантией, выданной РГО, в том числе не более чем на 70%.
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)3.6. При формировании цены контракта на выполнение подрядных работ следует учитывать Методику определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ на территории РФ, утв. Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр. Так, согласно п. 180 и 181 Методики за итогом сводного сметного расчета приводится сумма НДС, принимаемого в размере, установленном законодательством Российской Федерации. Расчет суммы НДС выполняется от итогов глав 1 - 12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)3.6. При формировании цены контракта на выполнение подрядных работ следует учитывать Методику определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ на территории РФ, утв. Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр. Так, согласно п. 180 и 181 Методики за итогом сводного сметного расчета приводится сумма НДС, принимаемого в размере, установленном законодательством Российской Федерации. Расчет суммы НДС выполняется от итогов глав 1 - 12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с п. 181 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика 421/пр), расчет суммы НДС выполняется от итогов гл. 1 - 12 Сводного сметного расчета стоимости строительства (далее - ССРСС) с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Кодекса. Согласно п. 3 Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования), утвержденного Приказом Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр (далее - Порядок 841/пр), определение начальной (максимальной) цены контракта (далее - НМЦК) и начальной цены единицы товара, работы, услуги производится с учетом НДС по ставкам, установленным для соответствующего вида товаров, работ и услуг, за исключением случаев, когда уплата НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не производится.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с п. 181 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика 421/пр), расчет суммы НДС выполняется от итогов гл. 1 - 12 Сводного сметного расчета стоимости строительства (далее - ССРСС) с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Кодекса. Согласно п. 3 Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования), утвержденного Приказом Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр (далее - Порядок 841/пр), определение начальной (максимальной) цены контракта (далее - НМЦК) и начальной цены единицы товара, работы, услуги производится с учетом НДС по ставкам, установленным для соответствующего вида товаров, работ и услуг, за исключением случаев, когда уплата НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не производится.
Готовое решение: Какая сделка унитарного предприятия считается крупной и как получить на нее согласие собственника
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
Статья: Бюджетно-правовой режим как порядок поведения участников бюджетной деятельности
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 3)При предварительном резервировании средств соответствующий территориальный орган Казначейства России проверяет целевое назначение предполагаемого платежа. Если назначение средств, выделенных на закупки, не соответствует планируемому назначению, то территориальный орган Казначейства России отказывает в предварительном резерве лимитов бюджетных обязательств (постановке на предварительное бюджетное обязательство). На федеральном уровне такой Порядок утвержден Приказом Минфина России от 30 октября 2020 г. N 258н "Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства" <12>.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 3)При предварительном резервировании средств соответствующий территориальный орган Казначейства России проверяет целевое назначение предполагаемого платежа. Если назначение средств, выделенных на закупки, не соответствует планируемому назначению, то территориальный орган Казначейства России отказывает в предварительном резерве лимитов бюджетных обязательств (постановке на предварительное бюджетное обязательство). На федеральном уровне такой Порядок утвержден Приказом Минфина России от 30 октября 2020 г. N 258н "Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства" <12>.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма отчислений получилась отрицательной, включите ее во внереализационные доходы (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма отчислений получилась отрицательной, включите ее во внереализационные доходы (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановление резерва отражается сторнировочной записью по дебету счета 90 и кредиту счета 14 (п. 10 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановление резерва отражается сторнировочной записью по дебету счета 90 и кредиту счета 14 (п. 10 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27).
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)понесенные в процессе НИОКР расходы направлены на создание основного средства. Эти расходы формируют первоначальную стоимость основного средства. Они учитываются через начисление амортизации (Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/1/8076, от 27.01.2020 N 03-03-07/4661);
(КонсультантПлюс, 2026)понесенные в процессе НИОКР расходы направлены на создание основного средства. Эти расходы формируют первоначальную стоимость основного средства. Они учитываются через начисление амортизации (Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/1/8076, от 27.01.2020 N 03-03-07/4661);
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Статья: Оценочные резервы и оценочные обязательства как инструменты оценки и учета возможного влияния рисков на показатели бухгалтерской отчетности
(Босых К.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)<10> Пащенко Т.В. Расходы на НИОКТР как объект для формирования оценочных резервов / Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность и перспективы развития: Материалы XV Международной научной конференции, Санкт-Петербург, 21 октября 2020 г. СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2020. С. 67 - 72. EDN: GWPDZN.
(Босых К.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)<10> Пащенко Т.В. Расходы на НИОКТР как объект для формирования оценочных резервов / Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность и перспективы развития: Материалы XV Международной научной конференции, Санкт-Петербург, 21 октября 2020 г. СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2020. С. 67 - 72. EDN: GWPDZN.