Учет расходов по налогу на прибыль опоздавшие документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по налогу на прибыль опоздавшие документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 13 "Налоговая декларация" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если опоздали документы, подтверждающие расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если опоздали документы, подтверждающие расходы
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить в учете по налогу на прибыль первичные документы, поступившие с опозданием
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить в учете по налогу на прибыль первичные документы, поступившие с опозданием
Статья: "Коммуналку" можно учитывать по мере получения документов
("Главная книга", 2007, N 21)Таким образом, не стоит бояться опоздавших документов - расходы можно будет учесть для целей налогообложения прибыли после получения всех необходимых бумажек.
("Главная книга", 2007, N 21)Таким образом, не стоит бояться опоздавших документов - расходы можно будет учесть для целей налогообложения прибыли после получения всех необходимых бумажек.
Статья: "Опоздавшая" первичка: как отразить расходы?
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 3)Итак, учитывая вышесказанное, можно сделать вывод: порядок признания в налоговом учете расходов, подтвержденных "опоздавшими" первичными документами, не может быть универсальным. Выбор периода отражения не учтенных ранее расходов (и, как следствие, необходимость корректировки облагаемой базы по налогу на прибыль) напрямую зависит от конкретного вида затрат. При этом налогоплательщику надо соизмерить негативные последствия каждого из возможных вариантов, а также оценить вероятность судебного спора с контролерами. И здесь важно четко понимать, что является ошибкой для целей налогообложения, а что нет.
(Медведева Т.М.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 3)Итак, учитывая вышесказанное, можно сделать вывод: порядок признания в налоговом учете расходов, подтвержденных "опоздавшими" первичными документами, не может быть универсальным. Выбор периода отражения не учтенных ранее расходов (и, как следствие, необходимость корректировки облагаемой базы по налогу на прибыль) напрямую зависит от конкретного вида затрат. При этом налогоплательщику надо соизмерить негативные последствия каждого из возможных вариантов, а также оценить вероятность судебного спора с контролерами. И здесь важно четко понимать, что является ошибкой для целей налогообложения, а что нет.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 4)Таким образом, в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ действия налогоплательщика, учитывающего расходы при расчете налога на прибыль по "опоздавшим" документам в периоде их получения, следует признать правомерными.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 4)Таким образом, в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ действия налогоплательщика, учитывающего расходы при расчете налога на прибыль по "опоздавшим" документам в периоде их получения, следует признать правомерными.
Вопрос: Организация в июне 2012 г. получила с опозданием от контрагента акты оказанных услуг, датированные декабрем 2011 г. Вправе ли организация учесть в составе налоговой базы при исчислении налога на прибыль за полугодие 2012 г. расходы, подтвержденные указанными документами?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация в июне 2012 г. получила с опозданием от контрагента акты оказанных услуг, датированные декабрем 2011 г. Вправе ли организация учесть в составе налоговой базы при исчислении налога на прибыль за полугодие 2012 г. расходы, подтвержденные указанными документами?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация в июне 2012 г. получила с опозданием от контрагента акты оказанных услуг, датированные декабрем 2011 г. Вправе ли организация учесть в составе налоговой базы при исчислении налога на прибыль за полугодие 2012 г. расходы, подтвержденные указанными документами?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-03-06/1/727 <Об учете "опоздавших" документов>
("Консультант", 2010, N 4)Специалисты Министерства финансов РФ ответили на вопрос налогоплательщика об учете расходов для целей налогообложения прибыли по "опоздавшим" документам.
("Консультант", 2010, N 4)Специалисты Министерства финансов РФ ответили на вопрос налогоплательщика об учете расходов для целей налогообложения прибыли по "опоздавшим" документам.
Статья: Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)"К внереализационным расходам в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками (искажениями) в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы. При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы... Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в 2002 г. первичные документы за 2000 - 2001 гг. с опозданием, правомерно отразило их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 г. " <5>.
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)"К внереализационным расходам в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками (искажениями) в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы. При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы... Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в 2002 г. первичные документы за 2000 - 2001 гг. с опозданием, правомерно отразило их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 г. " <5>.
Вопрос: Организации оказаны услуги, поступили скан-образы подтверждающих документов. Оригиналы актов поступили с опозданием и в период, когда сменился генеральный директор. Кто вправе подписать оригиналы первичных документов? Вправе ли организация учесть в целях налогообложения прибыли расходы на оказанные ей услуги?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: По договору о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг по территории иностранного государства с российским соисполнителем организации (ООО) оказаны услуги транспортной экспедиции. Организации поступили скан-образы подтверждающих документов. Оригиналы актов поступили со значительным опозданием и в период, когда сменился генеральный директор (на момент получения документов директор еще не имеет полномочий).
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: По договору о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг по территории иностранного государства с российским соисполнителем организации (ООО) оказаны услуги транспортной экспедиции. Организации поступили скан-образы подтверждающих документов. Оригиналы актов поступили со значительным опозданием и в период, когда сменился генеральный директор (на момент получения документов директор еще не имеет полномочий).
Статья: Опоздавшие документы
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 39)Однако дата признания некоторых расходов не всегда приходится на период, в котором они совершались. Перечислим эти расходы: услуги сторонних организаций за выполненные работы (оказанные услуги), комиссионные сборы, арендные платежи и иные подобные виды расходов. Все они признаются на дату расчетов по условиям договора, или на дату поступления документов, на основании которых производится расчет, либо на последний день отчетного (налогового) периода (п.7 ст.272 НК РФ). Как видим, эта норма Кодекса предлагает варианты признания расхода. Поэтому в таких случаях расход по поступившим с опозданием документам в налоговом учете отразится именно в момент их получения независимо от даты выставления. Следовательно, расходы будут учтены при расчете налога на прибыль за девять месяцев.
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 39)Однако дата признания некоторых расходов не всегда приходится на период, в котором они совершались. Перечислим эти расходы: услуги сторонних организаций за выполненные работы (оказанные услуги), комиссионные сборы, арендные платежи и иные подобные виды расходов. Все они признаются на дату расчетов по условиям договора, или на дату поступления документов, на основании которых производится расчет, либо на последний день отчетного (налогового) периода (п.7 ст.272 НК РФ). Как видим, эта норма Кодекса предлагает варианты признания расхода. Поэтому в таких случаях расход по поступившим с опозданием документам в налоговом учете отразится именно в момент их получения независимо от даты выставления. Следовательно, расходы будут учтены при расчете налога на прибыль за девять месяцев.
Вопрос: Мы заключили с поставщиком договор поставки запчастей и материалов в офис для внутреннего использования. Товарная накладная датирована 29 сентября, а менеджер расписался в получении, указав дату 2 октября. На какую дату нужно отразить в "прибыльных" расходах и в бухучете стоимость запчастей и материалов?
("Главная книга", 2023, N 24)Датой признания материальных расходов при расчете налога на прибыль является дата передачи запчастей и материалов в производство (для хозяйственных нужд) <5>. На эту дату необходимо оформить соответствующий документ: накладную, требование-накладную или акт. Форму можно разработать самостоятельно, взяв за основу готовую, например требование-накладную (форма М-11) <6>.
("Главная книга", 2023, N 24)Датой признания материальных расходов при расчете налога на прибыль является дата передачи запчастей и материалов в производство (для хозяйственных нужд) <5>. На эту дату необходимо оформить соответствующий документ: накладную, требование-накладную или акт. Форму можно разработать самостоятельно, взяв за основу готовую, например требование-накладную (форма М-11) <6>.
Вопрос: Первичные документы за предыдущий налоговый период поступили в бухгалтерию организации с опозданием. Вправе ли организация, применяющая метод начисления, не подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, а отразить расходы прошлых лет в составе внереализационных расходов текущего налогового периода на основании ст. 265 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2009)Однако существует и противоположная точка зрения, согласно которой учесть расход можно в периоде его выявления, применительно к рассматриваемой ситуации - в периоде получения первичных документов. Данная позиция основывается на положениях пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которыми к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
(Консультация эксперта, 2009)Однако существует и противоположная точка зрения, согласно которой учесть расход можно в периоде его выявления, применительно к рассматриваемой ситуации - в периоде получения первичных документов. Данная позиция основывается на положениях пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которыми к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.