Учет расходов на приобретение основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на приобретение основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"По этой причине расходы на покупку имущественных прав учитываются только лицами, применяющими объект налогообложения "доходы минус расходы" и только названные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога на прибыль на основании закона субъекта РФ, поскольку налогоплательщик не подтвердил долю капитальных вложений производственного назначения, введение приобретенных основных средств в эксплуатацию. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы, поскольку закон субъекта РФ не связывает применение пониженной ставки с моментом ввода основных средств в эксплуатацию, наличием у налогоплательщика актов приема-передачи, документов о вводе в эксплуатацию, отражением на определенных счетах бухгалтерского учета расходов на приобретение основных средств (п. 1 ст. 56, подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. ст. 23, 284 НК РФ, закон Курганской области от 24.11.2004 N 822 "О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области"), отражение приобретенных объектов на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не является основанием для отказа в применении пониженной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, сделав вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной ставки налога на прибыль на основании закона субъекта РФ, поскольку налогоплательщик не подтвердил долю капитальных вложений производственного назначения, введение приобретенных основных средств в эксплуатацию. Суд пришел к выводу о соблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы, поскольку закон субъекта РФ не связывает применение пониженной ставки с моментом ввода основных средств в эксплуатацию, наличием у налогоплательщика актов приема-передачи, документов о вводе в эксплуатацию, отражением на определенных счетах бухгалтерского учета расходов на приобретение основных средств (п. 1 ст. 56, подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. ст. 23, 284 НК РФ, закон Курганской области от 24.11.2004 N 822 "О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области"), отражение приобретенных объектов на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" не является основанием для отказа в применении пониженной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПри утрате объекта недвижимости норма последнего абзаца п. 3 ст. 346.16 НК РФ о восстановлении ранее правомерно учтенных расходов на приобретение объекта основных средств не применяется, поскольку отсутствует факт реализации (передачи) объекта недвижимости (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2005 N 18-11/3/88107).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.1.4. Как отразить в учете расходы на приобретение ОС
(КонсультантПлюс, 2024)2.1.4. Как отразить в учете расходы на приобретение ОС
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".