Учет производных финансовых инструментов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет производных финансовых инструментов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2014 г. N 34533
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533)Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2014 г. N 34533
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
(ред. от 17.11.2025)1. Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".
Вопрос: Об учете производных финансовых инструментов, базовым (базисным) активом которых являются величины процентных ставок, в целях контроля структурных ограничений НПФ.
(Письмо Банка России от 03.10.2025 N 38-1-3/5464)Вопрос: Каким образом следует учитывать производные финансовые инструменты, базовым (базисным) активом которых являются величины процентных ставок, в целях контроля структурных ограничений, установленных Положением Банка России от 01.03.2017 N 580-П <1> и Указанием Банка России от 05.12.2019 N 5343-У <2>?
(Письмо Банка России от 03.10.2025 N 38-1-3/5464)Вопрос: Каким образом следует учитывать производные финансовые инструменты, базовым (базисным) активом которых являются величины процентных ставок, в целях контроля структурных ограничений, установленных Положением Банка России от 01.03.2017 N 580-П <1> и Указанием Банка России от 05.12.2019 N 5343-У <2>?
Статья: Налоговая реформа - 2024: грядущие изменения в исчислении НДФЛ
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)- налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)- налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС, открытом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг";
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС, открытом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг";
Статья: Сделка на разницу в дореволюционной России: взгляд с точки зрения современного рынка деривативов
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)<33> См.: Иванова Е.В. Договорные формы деривативов: некоторые аспекты правового регулирования // Закон. 2007. N 7. С. 125. Т.В. Сафонова аналогично характеризует ПФИ как сделку или ценную бумагу (см.: Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013. С. 74).
(Клементьев А.П.)
("Журнал российского права", 2025, N 7)<33> См.: Иванова Е.В. Договорные формы деривативов: некоторые аспекты правового регулирования // Закон. 2007. N 7. С. 125. Т.В. Сафонова аналогично характеризует ПФИ как сделку или ценную бумагу (см.: Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М., 2013. С. 74).
Вопрос: О размещении в 2025 г. средств, подлежащих казначейскому сопровождению, на депозитах и в иные финансовые инструменты.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 02-12-12/133475)согласно положениям пункта 2 статьи 44 Федерального закона N 39-ФЗ Центральным банком Российской Федерации в Указании от 16 февраля 2015 г. N 3565-У определены виды производных финансовых инструментов.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 02-12-12/133475)согласно положениям пункта 2 статьи 44 Федерального закона N 39-ФЗ Центральным банком Российской Федерации в Указании от 16 февраля 2015 г. N 3565-У определены виды производных финансовых инструментов.
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)<30> Чугуй А. Как вести налоговый и финансовый учет деривативов // СБЕРПро. 18 августа 2020 г. URL: https://sber.pro/publication/kak-vesti-nalogovyi-i-finansovyi-uchet-derivativov.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)<30> Чугуй А. Как вести налоговый и финансовый учет деривативов // СБЕРПро. 18 августа 2020 г. URL: https://sber.pro/publication/kak-vesti-nalogovyi-i-finansovyi-uchet-derivativov.
Вопрос: О КБК для учета доходов от НДФЛ в части суммы налога, относящейся к сумме налоговых баз по доходам от операций с ценными бумагами, ПФИ, долями в уставном капитале, превышающей 2,4 млн руб.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 02-05-10/84406)налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" (подпункт 11 пункта 6 статьи 210 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 02-05-10/84406)налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" (подпункт 11 пункта 6 статьи 210 Кодекса).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями п. 17 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций. При этом, если учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления, такие расходы принимаются при исчислении финансового результата только у выгодоприобретателя.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями п. 17 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций. При этом, если учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления, такие расходы принимаются при исчислении финансового результата только у выгодоприобретателя.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
Статья: Основные подходы к рассмотрению понятия "дериватив" как правовой категории
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)37. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М.: Альпина Паблишер, 2013. 441 с.
(Клементьев А.П.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 3)37. Сафонова Т. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. М.: Альпина Паблишер, 2013. 441 с.