Учет постоянных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет постоянных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<**> Поскольку данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Записи по отражению ПНР производятся по мере того, как расходы на указанные капитальные вложения формируют бухгалтерскую прибыль (убыток).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, разницы согласно ПБУ 18/02 признаются в ситуациях, когда расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в отчетном периоде, либо вообще не признаются в налоговом учете (постоянные разницы), либо будут признаны в налоговом учете в будущих периодах (временные разницы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, разницы согласно ПБУ 18/02 признаются в ситуациях, когда расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в отчетном периоде, либо вообще не признаются в налоговом учете (постоянные разницы), либо будут признаны в налоговом учете в будущих периодах (временные разницы).
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ключевые слова: государственный контракт, оборонный заказ, раздельный учет, постоянные разницы, методологические требования, положение по ведению раздельного учета.
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ключевые слова: государственный контракт, оборонный заказ, раздельный учет, постоянные разницы, методологические требования, положение по ведению раздельного учета.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Постоянные разницы - расходы или доходы, которые учтены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом, или наоборот. Из-за постоянных разниц возникают постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД).
(Издательство "Главная книга", 2026)Постоянные разницы - расходы или доходы, которые учтены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом, или наоборот. Из-за постоянных разниц возникают постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)<**> Поскольку рассматриваемые расходы для целей налога на прибыль не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Записи по отражению ПНР производятся по мере того, как расходы на указанные капитальные вложения формируют бухгалтерскую прибыль (убыток).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)В такой ситуации организация самостоятельно решает, вести или не вести регистр учета постоянных разниц (п. 9 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Наличие такого регистра позволит убедиться, что временные разницы, ОНА и ОНО определены верно (поскольку в противном случае в качестве ПНР и ПНД могут быть учтены результаты ошибок).
(КонсультантПлюс, 2026)В такой ситуации организация самостоятельно решает, вести или не вести регистр учета постоянных разниц (п. 9 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Наличие такого регистра позволит убедиться, что временные разницы, ОНА и ОНО определены верно (поскольку в противном случае в качестве ПНР и ПНД могут быть учтены результаты ошибок).
Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.