Учет переплаты заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет переплаты заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Удержание из заработной платы при счетной ошибке и материальном ущербе
(КонсультантПлюс, 2025)1. Удержание из заработной платы при счетной ошибке
(КонсультантПлюс, 2025)1. Удержание из заработной платы при счетной ошибке
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы- Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Нормативные акты
показать больше документов"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)К случаям начисления излишней заработной платы вследствие неправильного применения законодательства в полной мере относится начисление заработной платы на основании недостоверных данных табельного учета.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)К случаям начисления излишней заработной платы вследствие неправильного применения законодательства в полной мере относится начисление заработной платы на основании недостоверных данных табельного учета.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)9.2. Удержание излишне выплаченной заработной платы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)9.2. Удержание излишне выплаченной заработной платы
Вопрос: Как вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату?
(Консультация эксперта, 2025)В случае получения дистанционным работником предложения вернуть излишне выплаченную заработную плату в форме электронного документа он обязан направить в форме электронного документа подтверждение получения указанного предложения от работодателя в срок, определенный коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 3 ст. 312.3 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае получения дистанционным работником предложения вернуть излишне выплаченную заработную плату в форме электронного документа он обязан направить в форме электронного документа подтверждение получения указанного предложения от работодателя в срок, определенный коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 3 ст. 312.3 ТК РФ).
Готовое решение: Как выплатить выходное пособие при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)Да, взыскать с работника переплаченное выходное пособие можно в тех же случаях, что и излишне выплаченную заработную плату. А именно, если переплата произошла в результате счетной ошибки или в иных случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 137 ТК РФ. В других случаях при отсутствии недобросовестного поведения работника взыскать выходное пособие нельзя, в том числе как неосновательное обогащение с учетом пп. 3 ст. 1109 ГК РФ. В подтверждение этого есть судебная практика.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, взыскать с работника переплаченное выходное пособие можно в тех же случаях, что и излишне выплаченную заработную плату. А именно, если переплата произошла в результате счетной ошибки или в иных случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 137 ТК РФ. В других случаях при отсутствии недобросовестного поведения работника взыскать выходное пособие нельзя, в том числе как неосновательное обогащение с учетом пп. 3 ст. 1109 ГК РФ. В подтверждение этого есть судебная практика.
Статья: Денежное довольствие военнослужащих как фактор совершенствования воинского мастерства в плоскости решений военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 3)Как установлено по делу и подтверждается его материалами, приказом полномочного воинского должностного лица К. в ноябре 2014 г. присвоена классная квалификация "специалист второго класса" сроком на три года. В течение этого срока К. был назначен на высшую воинскую должность, направление его служебной деятельности при этом не изменилось. По истечении 10 месяцев исполнения обязанностей по новой воинской должности К. был допущен к испытаниям для присвоения классной квалификации "специалист первого класса". Данная классная квалификация ему присвоена по результатам успешно пройденных испытаний и в соответствии с заключением квалификационной комиссии, что повлекло установление на период с 1 декабря 2017 г. по 30 ноября 2020 г. к выплате К. ежемесячной надбавки за классную квалификацию в размере 20% от оклада денежного содержания. В оспоренном Акте между тем указано, что право на полученную надбавку у К. не возникло вследствие существенных нарушений при присвоении ему очередной классной квалификации п. п. 7, 10 и 12 Правил присвоения, изменения и лишения классной квалификации в отношении военнослужащих, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1198. Наряду с такой констатацией, в Акте содержатся предложения командиру воинской части объявить в приказе о выявленных нарушениях с денежными и материальными средствами и внести на основании изданного приказа необходимые записи в книгу учета недостач, после чего принять решение по неположенным выплатам, а одновременно с донесением о принятых мерах представить в копиях подтверждающие выполнение документы, включая квитанции о погашении выявленного ущерба. Соответствующая именно таким выводам информация внесена в отношении К. на основании приказа командира воинской части "О выполнении отдельных предложений акта контрольных мероприятий отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части" в раздел книги учета недостач, предназначенный для записей о выявленных переплатах и неположенных выплатах заработной платы и денежного довольствия.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 3)Как установлено по делу и подтверждается его материалами, приказом полномочного воинского должностного лица К. в ноябре 2014 г. присвоена классная квалификация "специалист второго класса" сроком на три года. В течение этого срока К. был назначен на высшую воинскую должность, направление его служебной деятельности при этом не изменилось. По истечении 10 месяцев исполнения обязанностей по новой воинской должности К. был допущен к испытаниям для присвоения классной квалификации "специалист первого класса". Данная классная квалификация ему присвоена по результатам успешно пройденных испытаний и в соответствии с заключением квалификационной комиссии, что повлекло установление на период с 1 декабря 2017 г. по 30 ноября 2020 г. к выплате К. ежемесячной надбавки за классную квалификацию в размере 20% от оклада денежного содержания. В оспоренном Акте между тем указано, что право на полученную надбавку у К. не возникло вследствие существенных нарушений при присвоении ему очередной классной квалификации п. п. 7, 10 и 12 Правил присвоения, изменения и лишения классной квалификации в отношении военнослужащих, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1198. Наряду с такой констатацией, в Акте содержатся предложения командиру воинской части объявить в приказе о выявленных нарушениях с денежными и материальными средствами и внести на основании изданного приказа необходимые записи в книгу учета недостач, после чего принять решение по неположенным выплатам, а одновременно с донесением о принятых мерах представить в копиях подтверждающие выполнение документы, включая квитанции о погашении выявленного ущерба. Соответствующая именно таким выводам информация внесена в отношении К. на основании приказа командира воинской части "О выполнении отдельных предложений акта контрольных мероприятий отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части" в раздел книги учета недостач, предназначенный для записей о выявленных переплатах и неположенных выплатах заработной платы и денежного довольствия.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в другом известном нам деле, где фигурировали серые зарплаты, инспекция в принципе не оспаривала право плательщика учесть такие расходы. И сама уменьшила базу по прибыли на доначисленные страховые взносы, из-за чего по прибыли у компании даже получилась переплата. А вот зарплату, с которой эти взносы были доначислены, инспекция включать в расходы не стала. Потому что компания платила эту самую серую зарплату из черной кассы. Налоговики решили, что вычитать из белой выручки компании расходы, которые заведомо были осуществлены из средств, сокрытых от налогообложения, нельзя. И суд с этим согласился <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Кстати, в другом известном нам деле, где фигурировали серые зарплаты, инспекция в принципе не оспаривала право плательщика учесть такие расходы. И сама уменьшила базу по прибыли на доначисленные страховые взносы, из-за чего по прибыли у компании даже получилась переплата. А вот зарплату, с которой эти взносы были доначислены, инспекция включать в расходы не стала. Потому что компания платила эту самую серую зарплату из черной кассы. Налоговики решили, что вычитать из белой выручки компании расходы, которые заведомо были осуществлены из средств, сокрытых от налогообложения, нельзя. И суд с этим согласился <6>.
Вопрос: Работник, находясь в оплачиваемом организацией учебном отпуске для сдачи сессии в вузе, уехал отдыхать на море. Можно ли удержать из его заработной платы отпускные и привлечь его к дисциплинарной ответственности?
(Консультация эксперта, Роструд, 2024)Статьей 137 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случая, в частности, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
(Консультация эксперта, Роструд, 2024)Статьей 137 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случая, в частности, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Вопрос: Обязан ли работник по окончании учебного отпуска представить работодателю документ, подтверждающий целевое использование учебного отпуска, то есть доказывающий присутствие работника на сессии?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ТК РФ не содержит положений, напрямую обязывающих работника представлять работодателю отрывную часть справки-вызова, поэтому, по нашему мнению, непредставление отрывной части справки-вызова не может повлечь для работника негативных последствий. В частности, с учетом положений ст. 137 ТК РФ непредставление этой части не может служить основанием для производства перерасчета и удержания из заработной платы работника размера среднего заработка, сохраняемого на период дополнительного отпуска (за исключением случаев, когда судом будет установлено, что заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями). При этом во избежание негативных последствий для работодателя, в частности с целью подтверждения факта нахождения работника на обучении и целевого использования учебного отпуска, он может локально установить обязанность работника предоставлять отрывную часть справки-вызова (ст. ст. 8, 12 ТК РФ). Данный вывод косвенно подтверждается в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.05.2020 по делу N 88-4851/2020.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ТК РФ не содержит положений, напрямую обязывающих работника представлять работодателю отрывную часть справки-вызова, поэтому, по нашему мнению, непредставление отрывной части справки-вызова не может повлечь для работника негативных последствий. В частности, с учетом положений ст. 137 ТК РФ непредставление этой части не может служить основанием для производства перерасчета и удержания из заработной платы работника размера среднего заработка, сохраняемого на период дополнительного отпуска (за исключением случаев, когда судом будет установлено, что заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями). При этом во избежание негативных последствий для работодателя, в частности с целью подтверждения факта нахождения работника на обучении и целевого использования учебного отпуска, он может локально установить обязанность работника предоставлять отрывную часть справки-вызова (ст. ст. 8, 12 ТК РФ). Данный вывод косвенно подтверждается в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.05.2020 по делу N 88-4851/2020.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно вы можете проводить инвентаризацию всех или отдельных видов расчетов с персоналом в любое время. Например, инвентаризация дебиторской задолженности работников по излишне выплаченной заработной плате может потребоваться для выявления сумм, нереальных для взыскания, с целью их дальнейшего списания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно вы можете проводить инвентаризацию всех или отдельных видов расчетов с персоналом в любое время. Например, инвентаризация дебиторской задолженности работников по излишне выплаченной заработной плате может потребоваться для выявления сумм, нереальных для взыскания, с целью их дальнейшего списания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).