Учет неисключительных прав на по
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неисключительных прав на по (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- приобретение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права пользования на результаты интеллектуальной деятельности);
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- приобретение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права пользования на результаты интеллектуальной деятельности);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
Статья: Учет неисключительных прав на использование программного обеспечения
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения субъекта РФ приобретение у коммерческой организации комплектующих для сборки компьютера? Компьютер собран собственными силами учреждения. У сторонней (коммерческой) организации одновременно приобретены по лицензионному договору неисключительные права пользования на программное обеспечение с последующей установкой. Установка входит в стоимость покупки программного обеспечения...
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенное неисключительное право пользования программным обеспечением учитывается в составе нефинансовых активов на счете 0 111 6I 000 по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 181н).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенное неисключительное право пользования программным обеспечением учитывается в составе нефинансовых активов на счете 0 111 6I 000 по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 181н).
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Статья: О признании в бухгалтерском учете нематериальных активов
(Ваганова О.Е., Волкова А.А., Языкова С.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Ситуация 2. Рассмотрим возможные подходы к отражению в учете организации неисключительных прав на ПО (простая неисключительная лицензия) сроком полезного использования 24 месяца. Доступ к ресурсу осуществляется по логину и паролю. Объект соответствует всем критериям признания (п. 4 ФСБУ 14/2022).
(Ваганова О.Е., Волкова А.А., Языкова С.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Ситуация 2. Рассмотрим возможные подходы к отражению в учете организации неисключительных прав на ПО (простая неисключительная лицензия) сроком полезного использования 24 месяца. Доступ к ресурсу осуществляется по логину и паролю. Объект соответствует всем критериям признания (п. 4 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете получения неисключительного права использования программного обеспечения по лицензионным договорам без уплаты вознаграждения в рамках реализации функций.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 02-07-07/63683)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете получения неисключительного права использования программного обеспечения по лицензионным договорам без уплаты вознаграждения в рамках реализации функций.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 02-07-07/63683)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете получения неисключительного права использования программного обеспечения по лицензионным договорам без уплаты вознаграждения в рамках реализации функций.