Учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать сделки РЕПО при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вам нужно вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вам нужно вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить налоговый регистр по НДС при ведении раздельного учета по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Пример оформления регистра учета облагаемых и не облагаемых НДС операций
(КонсультантПлюс, 2026)Пример оформления регистра учета облагаемых и не облагаемых НДС операций
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, стоимость операции по гарантийному ремонту равна 0 руб., поэтому вывод инспекции о неправомерном завышении налоговых вычетов по НДС не обоснован, так как при расчете пропорции операций, облагаемых и не облагаемых НДС, общество не учло названные операции по ремонту.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, стоимость операции по гарантийному ремонту равна 0 руб., поэтому вывод инспекции о неправомерном завышении налоговых вычетов по НДС не обоснован, так как при расчете пропорции операций, облагаемых и не облагаемых НДС, общество не учло названные операции по ремонту.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-2 - используется индивидуальным предпринимателем для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, отраженного в таблицах N 1-1А, N 1-1Б. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие два вида деятельности, в том числе по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, ведут учет отдельно в разрезе этих двух видов деятельности;
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-2 - используется индивидуальным предпринимателем для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, отраженного в таблицах N 1-1А, N 1-1Б. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие два вида деятельности, в том числе по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, ведут учет отдельно в разрезе этих двух видов деятельности;
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Наличие методики по раздельному учету НДС при осуществлении
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Наличие методики по раздельному учету НДС при осуществлении
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение от НДС, вы должны вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, а также "входного" налога (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение от НДС, вы должны вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, а также "входного" налога (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности ведения раздельного учета в периоде, когда нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не установлены п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Таким образом, правила расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций вы можете разработать сами и закрепить их в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672, от 26.09.2014 N 03-07-11/48281).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности ведения раздельного учета в периоде, когда нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не установлены п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Таким образом, правила расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций вы можете разработать сами и закрепить их в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672, от 26.09.2014 N 03-07-11/48281).
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Лица на УСН, использующие ставку НДС 5% (7%), освобождаются от ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций (новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Лица на УСН, использующие ставку НДС 5% (7%), освобождаются от ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций (новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)порядок учета "входного" НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
(КонсультантПлюс, 2026)порядок учета "входного" НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применять освобождение, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, и выполнять некоторые другие условия (п. п. 4, 6, 7 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применять освобождение, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, и выполнять некоторые другие условия (п. п. 4, 6, 7 ст. 149 НК РФ).