Учет налогоплательщиков НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет налогоплательщиков НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699 указывается, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не являются налоговыми агентами. При получении налогоплательщиком вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, налогоплательщик с учетом ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699 указывается, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не являются налоговыми агентами. При получении налогоплательщиком вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, налогоплательщик с учетом ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию по НДС вы должны представлять централизованно в ту налоговую инспекцию, в которой ваша организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 174 НК РФ). Правилами гл. 21 НК РФ подача декларации по НДС по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрена.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию по НДС вы должны представлять централизованно в ту налоговую инспекцию, в которой ваша организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 174 НК РФ). Правилами гл. 21 НК РФ подача декларации по НДС по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрена.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, налогоплательщик после неисполнения требования об уплате задолженности обязательно должен получить от налогового органа решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Только после вынесения решения и размещения его в Реестре налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений статьи 48 НК РФ. С учетом описанного порядка налогоплательщик заблаговременно узнает о наличии у него отрицательного сальдо и реализации налоговым органом права, предусмотренного статьей 48 НК РФ, в том числе при образовании новой задолженности после решения суда. То есть законодатель предоставил налоговому органу возможность осуществлять принудительное взыскание за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица при соблюдении принудительного порядка взыскания, не обращаясь к судебным приставам. В рамках новых положений статьи 47 НК РФ налоговый орган будет обращаться к приставам при взыскании за счет имущества. Следовательно, с 1 января 2023 года налоговые органы с учетом инновационных изменений самостоятельно осуществляют принудительное взыскание задолженности. Реализовав свое право, в последующем инспекция может направить материалы приставам.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, налогоплательщик после неисполнения требования об уплате задолженности обязательно должен получить от налогового органа решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Только после вынесения решения и размещения его в Реестре налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений статьи 48 НК РФ. С учетом описанного порядка налогоплательщик заблаговременно узнает о наличии у него отрицательного сальдо и реализации налоговым органом права, предусмотренного статьей 48 НК РФ, в том числе при образовании новой задолженности после решения суда. То есть законодатель предоставил налоговому органу возможность осуществлять принудительное взыскание за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица при соблюдении принудительного порядка взыскания, не обращаясь к судебным приставам. В рамках новых положений статьи 47 НК РФ налоговый орган будет обращаться к приставам при взыскании за счет имущества. Следовательно, с 1 января 2023 года налоговые органы с учетом инновационных изменений самостоятельно осуществляют принудительное взыскание задолженности. Реализовав свое право, в последующем инспекция может направить материалы приставам.
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)Межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно поставит вас на налоговый учет как крупнейшего налогоплательщика. Вам ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом ФНС России от 18.08.2025 N ЕД-7-14/727@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно поставит вас на налоговый учет как крупнейшего налогоплательщика. Вам ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом ФНС России от 18.08.2025 N ЕД-7-14/727@)).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По факту отгрузки <13> на территории РФ облагаемых товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав НДС платят по итогам каждого квартала, тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, абз. 1 п. 1 ст. 174, п. 6 ст. 174.3 НК РФ). Такой НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят по КБК ЕНП в инспекцию по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 174 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По факту отгрузки <13> на территории РФ облагаемых товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав НДС платят по итогам каждого квартала, тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, абз. 1 п. 1 ст. 174, п. 6 ст. 174.3 НК РФ). Такой НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят по КБК ЕНП в инспекцию по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 174 НК РФ).
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В ином Определении от 27 января 2025 г. N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 (по заявлению ООО "Родник") Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, направляя дело на новое рассмотрение и отмечая, что действия по неправомерной корректировке налоговым органом в сторону уменьшения положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика осуществляется с учетом ст. 79 Налогового кодекса РФ, обратила внимание на цели введения ЕНС, определенные в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, а именно на упрощение порядка уплаты налогов, совершенствование налогового администрирования и создание более комфортных условий для уплаты налогов.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В ином Определении от 27 января 2025 г. N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 (по заявлению ООО "Родник") Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, направляя дело на новое рассмотрение и отмечая, что действия по неправомерной корректировке налоговым органом в сторону уменьшения положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика осуществляется с учетом ст. 79 Налогового кодекса РФ, обратила внимание на цели введения ЕНС, определенные в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, а именно на упрощение порядка уплаты налогов, совершенствование налогового администрирования и создание более комфортных условий для уплаты налогов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.