УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ С ндС ПРИ усн
Подборка наиболее важных документов по запросу УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ С ндС ПРИ усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость материалов 1 000 000 руб. При передаче начисляем НДС 220 000 руб. В налоговых расходах стоимость переданных материалов и начисленный НДС не учитываем.
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость материалов 1 000 000 руб. При передаче начисляем НДС 220 000 руб. В налоговых расходах стоимость переданных материалов и начисленный НДС не учитываем.
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 14АП-4821/2023 по делу N А44-6874/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с ненадлежащим исполнением работ по контракту подряда.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в случае, если подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение цены контракта, предложенной подрядчиком на электронном конкурсе, к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, без учета НДС (НДС на стоимость материалов и затраты на эксплуатацию машин и механизмов не исключается).
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с ненадлежащим исполнением работ по контракту подряда.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в случае, если подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение цены контракта, предложенной подрядчиком на электронном конкурсе, к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, без учета НДС (НДС на стоимость материалов и затраты на эксплуатацию машин и механизмов не исключается).
Важнейшая практика по ст. 709 ГК РФПо общему правилу, несмотря на то что подрядчик применяет УСН, нельзя исключать НДС из стоимости фактически выполненных им работ, рассчитанной с учетом цены материалов, приобретенных у третьих лиц >>>
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"ОБ НДС И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"ОБ НДС И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос: О цене контракта и НДС при закупке работ на выполнение текущего ремонта зданий, сооружений у единственного подрядчика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Отсутствующие ресурсы в ФГИС ЦС определяются по результатам конъюнктурного анализа цен, то есть заказчик запрашивает стоимость ресурсов у поставщиков соответствующего сегмента рынка. При этом в сметную документацию включается стоимость по наиболее экономичному варианту (на основании выборки из трех поставщиков). В данном случае полученные от поставщиков цены на ресурсы могут включать НДС. При расчетах в конъюнктурном анализе цен НДС исключается из стоимости материалов. Далее НДС учитывается в итогах расчетов сметной документации.
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Отсутствующие ресурсы в ФГИС ЦС определяются по результатам конъюнктурного анализа цен, то есть заказчик запрашивает стоимость ресурсов у поставщиков соответствующего сегмента рынка. При этом в сметную документацию включается стоимость по наиболее экономичному варианту (на основании выборки из трех поставщиков). В данном случае полученные от поставщиков цены на ресурсы могут включать НДС. При расчетах в конъюнктурном анализе цен НДС исключается из стоимости материалов. Далее НДС учитывается в итогах расчетов сметной документации.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2026)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от уплаты НДС или применяете специальные пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС по оплаченным работам, услугам и приобретенным для ремонта материалам учитывайте по мере учета в расходах стоимости покупок (п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от уплаты НДС или применяете специальные пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС по оплаченным работам, услугам и приобретенным для ремонта материалам учитывайте по мере учета в расходах стоимости покупок (п. 8 ст. 164, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в письме Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24918 разъясняется, что "...стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов в виде продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в письме Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24918 разъясняется, что "...стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов в виде продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату стоимости материалов, приобретенных для производственных целей, учитываются при определении объекта налогообложения на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом существует позиция, согласно которой при применении УСН стоимость материалов определяется исходя из цены их приобретения (с учетом НДС), включая комиссионное вознаграждение (с учетом НДС), ввозные таможенные пошлины и сборы, а также иные затраты, связанные с их приобретением. Данная позиция основана на нормах пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату стоимости материалов, приобретенных для производственных целей, учитываются при определении объекта налогообложения на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом существует позиция, согласно которой при применении УСН стоимость материалов определяется исходя из цены их приобретения (с учетом НДС), включая комиссионное вознаграждение (с учетом НДС), ввозные таможенные пошлины и сборы, а также иные затраты, связанные с их приобретением. Данная позиция основана на нормах пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Типовая ситуация: Как учесть текущий и капитальный ремонт ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)- если ОС одновременно используется для облагаемых и не облагаемых НДС операций, "входной" налог нужно распределить в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2026)- если ОС одновременно используется для облагаемых и не облагаемых НДС операций, "входной" налог нужно распределить в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)В рубрике "Особенности отраслевого налогообложения и учета" размещаются материалы, посвященные анализу и рассмотрению вопросов налогообложения и учета, которые характерны только для определенных отраслей экономики. Это рубрика о налоговой и учетной специфике, которая объективно присутствует в каждой сфере хозяйствования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)В рубрике "Особенности отраслевого налогообложения и учета" размещаются материалы, посвященные анализу и рассмотрению вопросов налогообложения и учета, которые характерны только для определенных отраслей экономики. Это рубрика о налоговой и учетной специфике, которая объективно присутствует в каждой сфере хозяйствования.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Субъект УСН также не составляет счет-фактуру при утрате права на освобождение от НДС, но только при реализации товаров (работ, услуг), поименованных в ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Субъект УСН также не составляет счет-фактуру при утрате права на освобождение от НДС, но только при реализации товаров (работ, услуг), поименованных в ст. 149 НК РФ.