Учет личного имущества сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет личного имущества сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 22.04.2024 N 11-4400/2024 (УИД 74RS0005-01-2023-000142-95)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Порядок увольнения истца не нарушен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Довод истца о том, что ей не были предложены имеющиеся вакансии, судебная коллегия находит необоснованным, поскольку под вакантной должностью следует понимать свободную должность, т.е. не занятую ни одним работником. Как следует из представленных доказательств, вакантные должности у работодателя отсутствовали, что подтверждается штатными расписаниями Общества, штатными расстановками ответчика; прием на работу новых работников в вышеуказанный период не осуществлялся. Должность, занятая работником, отсутствующим на работе (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком), не является вакантной. В связи с этим работодатель не обязан предлагать увольняемым по сокращению штата работникам должности, занятые работниками, но временно отсутствующими на работе. То обстоятельство, что ответчик не может предоставить документы, подтверждающие увольнение работников не свидетельствует о том, что Общество ведет производственную деятельность и имеет в штате работников, поскольку как следует из материалов дела в Арбитражном суде Челябинской области рассматривается исковое заявление АО "Челябметрострой" к ФИО12 о возложении обязанности на бывшего руководителя общества передать документы и имущество, в частности документы по кадрам - трудовые договоры, приказы, журналы учета кадровых документов на сотрудников, личные карточки и др. Представителем ответчика в суде апелляционной инстанции указывалось, что работники в спорный период времени в Обществе отсутствовали, вакантных должностей, которые могли быть предложены А., не имелось, какая либо документация в Обществе отсутствует, производственная деятельность не велась по экономическим причинам, в результате чего Общество было признано банкротом.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Порядок увольнения истца не нарушен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Довод истца о том, что ей не были предложены имеющиеся вакансии, судебная коллегия находит необоснованным, поскольку под вакантной должностью следует понимать свободную должность, т.е. не занятую ни одним работником. Как следует из представленных доказательств, вакантные должности у работодателя отсутствовали, что подтверждается штатными расписаниями Общества, штатными расстановками ответчика; прием на работу новых работников в вышеуказанный период не осуществлялся. Должность, занятая работником, отсутствующим на работе (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком), не является вакантной. В связи с этим работодатель не обязан предлагать увольняемым по сокращению штата работникам должности, занятые работниками, но временно отсутствующими на работе. То обстоятельство, что ответчик не может предоставить документы, подтверждающие увольнение работников не свидетельствует о том, что Общество ведет производственную деятельность и имеет в штате работников, поскольку как следует из материалов дела в Арбитражном суде Челябинской области рассматривается исковое заявление АО "Челябметрострой" к ФИО12 о возложении обязанности на бывшего руководителя общества передать документы и имущество, в частности документы по кадрам - трудовые договоры, приказы, журналы учета кадровых документов на сотрудников, личные карточки и др. Представителем ответчика в суде апелляционной инстанции указывалось, что работники в спорный период времени в Обществе отсутствовали, вакантных должностей, которые могли быть предложены А., не имелось, какая либо документация в Обществе отсутствует, производственная деятельность не велась по экономическим причинам, в результате чего Общество было признано банкротом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на компенсацию расходов при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как бюджетному учреждению отразить в учете личное имущество работников, которое находится на их рабочих местах и используется для своих нужд (например, чайник)?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как бюджетному учреждению отразить в учете личное имущество работников, которое находится на их рабочих местах и используется для своих нужд (например, чайник)?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как бюджетному учреждению отразить в учете личное имущество работников, которое находится на их рабочих местах и используется для своих нужд (например, чайник)?
Нормативные акты
показать больше документовФормы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почти в каждом письме Минтруда России или Минфина России делается упор на то, что в обоснование компенсаций необходимо подтвердить наличие у работника права собственности на используемое в процессе исполнения трудовых обязанностей "личное" имущество. Например: "Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в служебных целях исключительно личного имущества работника. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством Российской Федерации не предусмотрено... Таким образом, если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц" (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почти в каждом письме Минтруда России или Минфина России делается упор на то, что в обоснование компенсаций необходимо подтвердить наличие у работника права собственности на используемое в процессе исполнения трудовых обязанностей "личное" имущество. Например: "Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в служебных целях исключительно личного имущества работника. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством Российской Федерации не предусмотрено... Таким образом, если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц" (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831).
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2025)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
Вопрос: Как учитывается для целей налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов компенсация работникам с разъездным характером работы затрат на ГСМ личного автомобиля исходя из пройденного расстояния?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, с учетом положений трудового законодательства организация вправе компенсировать работникам с разъездным характером затраты на ГСМ в порядке, определяемом соглашением сторон, в том числе исходя из пройденного расстояния.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, с учетом положений трудового законодательства организация вправе компенсировать работникам с разъездным характером затраты на ГСМ в порядке, определяемом соглашением сторон, в том числе исходя из пройденного расстояния.
Готовое решение: Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
Вопрос: Можно ли в трудовом договоре с дистанционным работником указать фиксированную выплату компенсации и возмещения его расходов без подтверждающих документов? Каков порядок налогообложения данных выплат?
(Консультация эксперта, 2025)Дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства (далее - личное имущество работника). При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию за их использование, а также возмещает расходы, связанные с их использованием, в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства (далее - личное имущество работника). При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию за их использование, а также возмещает расходы, связанные с их использованием, в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ).
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- согласно ст. 188 "Возмещение расходов при использовании личного имущества работника" ТК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- согласно ст. 188 "Возмещение расходов при использовании личного имущества работника" ТК РФ.
Статья: Правовое регулирование охраны труда в Республике Казахстан: обязанности работника и работодателя
(Жумабаева А.Б. кызы)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 1)Законом РК от 1 июля 2021 г. N 61-VII <8> внесены изменения и дополнения в ТК РК по вопросам совершенствования правового регулирования дистанционной работы. Нововведения коснулись обязанностей работодателя обеспечить работника необходимым оборудованием (компьютером, оргтехникой, Интернетом) и т.п., то есть создать ему необходимые условия труда. Работодатель обеспечивает работника необходимым оборудованием, объектами информатизации в соответствии с законодательством РК об информатизации, услугами связи и иными средствами (п. 4 ст. 138 ТК РК). Тем не менее когда дело касается материальной ответственности, то вышеуказанная обязанность на работодателя не распространяется. Согласно п. 6 ст. 123 ТК РК работодатель обязан создать работникам необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества. Однако положения п. 6 ст. 123 ТК РК не распространяются на дистанционных работников. Содержание вышеуказанной нормы может быть истолковано неоднозначно. С одной стороны, действительно, поскольку рабочее место при дистанционной работе ограничено личным пространством работника, то он несет все риски, связанные с эксплуатацией вверенного ему имущества, с учетом обязательного инструктажа по технике безопасности и других обязанностей работодателя по охране труда дистанционных работников. Работодатель не может воздействовать или контролировать рабочий процесс работника при дистанционном формате с точки зрения охраны и безопасности труда. Между работником и работодателем на основании принципа свободы труда предусмотрено заключение дополнительных соглашений, в которых они могут обговорить любые условия труда, необходимые дистанционному работнику для нормальной работы. С другой стороны, ТК РК не закрепляет понятий нормальной работы, необходимых условий нормальной работы. Под этими понятиями могут скрываться любые необходимые условия, в том числе обязанность работодателя обеспечить дистанционного работника тем же компьютером, офисной мебелью, оргтехникой и т.п. Кроме того, к необходимым условиям нормальной работы относится также обязанность работодателя проводить обучение, инструктирование, проверку знаний работников по вопросам безопасности и охраны труда, обеспечивать документами по безопасному ведению производственного процесса и работ за счет собственных средств. Такая обязанность корреспондирует с правом работника, в том числе дистанционного работника, на безопасные условия труда, как гарантии нормальной работы. В таком случае нераспространение положений п. 6 ст. 123 ТК РК на дистанционных работников в части обеспечения необходимых условий для нормальной работы противоречит положениям ст. 23, 138, 182 ТК РК, принципам трудового законодательства об обеспечении права на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, приоритете жизни и здоровья работника. Кроме того, рассматриваемое положение противоречит сущности трудового договора, согласно которому работодатель обязуется обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РК. Целесообразным считаем внести изменение и дополнение в п. 6 ст. 123 ТК РК, уточнив его следующим образом: "Положение настоящего пункта в части обеспечения полной сохранности вверенного работнику имущества не распространяется на дистанционную работу, за исключением комбинированной дистанционной работы".
(Жумабаева А.Б. кызы)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 1)Законом РК от 1 июля 2021 г. N 61-VII <8> внесены изменения и дополнения в ТК РК по вопросам совершенствования правового регулирования дистанционной работы. Нововведения коснулись обязанностей работодателя обеспечить работника необходимым оборудованием (компьютером, оргтехникой, Интернетом) и т.п., то есть создать ему необходимые условия труда. Работодатель обеспечивает работника необходимым оборудованием, объектами информатизации в соответствии с законодательством РК об информатизации, услугами связи и иными средствами (п. 4 ст. 138 ТК РК). Тем не менее когда дело касается материальной ответственности, то вышеуказанная обязанность на работодателя не распространяется. Согласно п. 6 ст. 123 ТК РК работодатель обязан создать работникам необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества. Однако положения п. 6 ст. 123 ТК РК не распространяются на дистанционных работников. Содержание вышеуказанной нормы может быть истолковано неоднозначно. С одной стороны, действительно, поскольку рабочее место при дистанционной работе ограничено личным пространством работника, то он несет все риски, связанные с эксплуатацией вверенного ему имущества, с учетом обязательного инструктажа по технике безопасности и других обязанностей работодателя по охране труда дистанционных работников. Работодатель не может воздействовать или контролировать рабочий процесс работника при дистанционном формате с точки зрения охраны и безопасности труда. Между работником и работодателем на основании принципа свободы труда предусмотрено заключение дополнительных соглашений, в которых они могут обговорить любые условия труда, необходимые дистанционному работнику для нормальной работы. С другой стороны, ТК РК не закрепляет понятий нормальной работы, необходимых условий нормальной работы. Под этими понятиями могут скрываться любые необходимые условия, в том числе обязанность работодателя обеспечить дистанционного работника тем же компьютером, офисной мебелью, оргтехникой и т.п. Кроме того, к необходимым условиям нормальной работы относится также обязанность работодателя проводить обучение, инструктирование, проверку знаний работников по вопросам безопасности и охраны труда, обеспечивать документами по безопасному ведению производственного процесса и работ за счет собственных средств. Такая обязанность корреспондирует с правом работника, в том числе дистанционного работника, на безопасные условия труда, как гарантии нормальной работы. В таком случае нераспространение положений п. 6 ст. 123 ТК РК на дистанционных работников в части обеспечения необходимых условий для нормальной работы противоречит положениям ст. 23, 138, 182 ТК РК, принципам трудового законодательства об обеспечении права на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, приоритете жизни и здоровья работника. Кроме того, рассматриваемое положение противоречит сущности трудового договора, согласно которому работодатель обязуется обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РК. Целесообразным считаем внести изменение и дополнение в п. 6 ст. 123 ТК РК, уточнив его следующим образом: "Положение настоящего пункта в части обеспечения полной сохранности вверенного работнику имущества не распространяется на дистанционную работу, за исключением комбинированной дистанционной работы".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что гл. 23 НК РФ не содержит ни норм (размеров) компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях, ни порядка их определения для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, нужно руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. С учетом ст. 188 ТК РФ суммы компенсационных выплат за использование личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора не облагаются НДФЛ в размере, определенном этим соглашением. Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что гл. 23 НК РФ не содержит ни норм (размеров) компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях, ни порядка их определения для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, нужно руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. С учетом ст. 188 ТК РФ суммы компенсационных выплат за использование личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора не облагаются НДФЛ в размере, определенном этим соглашением. Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253.