Учет личного имущества сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет личного имущества сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 22.04.2024 N 11-4400/2024 (УИД 74RS0005-01-2023-000142-95)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Порядок увольнения истца не нарушен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Довод истца о том, что ей не были предложены имеющиеся вакансии, судебная коллегия находит необоснованным, поскольку под вакантной должностью следует понимать свободную должность, т.е. не занятую ни одним работником. Как следует из представленных доказательств, вакантные должности у работодателя отсутствовали, что подтверждается штатными расписаниями Общества, штатными расстановками ответчика; прием на работу новых работников в вышеуказанный период не осуществлялся. Должность, занятая работником, отсутствующим на работе (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком), не является вакантной. В связи с этим работодатель не обязан предлагать увольняемым по сокращению штата работникам должности, занятые работниками, но временно отсутствующими на работе. То обстоятельство, что ответчик не может предоставить документы, подтверждающие увольнение работников не свидетельствует о том, что Общество ведет производственную деятельность и имеет в штате работников, поскольку как следует из материалов дела в Арбитражном суде Челябинской области рассматривается исковое заявление АО "Челябметрострой" к ФИО12 о возложении обязанности на бывшего руководителя общества передать документы и имущество, в частности документы по кадрам - трудовые договоры, приказы, журналы учета кадровых документов на сотрудников, личные карточки и др. Представителем ответчика в суде апелляционной инстанции указывалось, что работники в спорный период времени в Обществе отсутствовали, вакантных должностей, которые могли быть предложены А., не имелось, какая либо документация в Обществе отсутствует, производственная деятельность не велась по экономическим причинам, в результате чего Общество было признано банкротом.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Порядок увольнения истца не нарушен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Довод истца о том, что ей не были предложены имеющиеся вакансии, судебная коллегия находит необоснованным, поскольку под вакантной должностью следует понимать свободную должность, т.е. не занятую ни одним работником. Как следует из представленных доказательств, вакантные должности у работодателя отсутствовали, что подтверждается штатными расписаниями Общества, штатными расстановками ответчика; прием на работу новых работников в вышеуказанный период не осуществлялся. Должность, занятая работником, отсутствующим на работе (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком), не является вакантной. В связи с этим работодатель не обязан предлагать увольняемым по сокращению штата работникам должности, занятые работниками, но временно отсутствующими на работе. То обстоятельство, что ответчик не может предоставить документы, подтверждающие увольнение работников не свидетельствует о том, что Общество ведет производственную деятельность и имеет в штате работников, поскольку как следует из материалов дела в Арбитражном суде Челябинской области рассматривается исковое заявление АО "Челябметрострой" к ФИО12 о возложении обязанности на бывшего руководителя общества передать документы и имущество, в частности документы по кадрам - трудовые договоры, приказы, журналы учета кадровых документов на сотрудников, личные карточки и др. Представителем ответчика в суде апелляционной инстанции указывалось, что работники в спорный период времени в Обществе отсутствовали, вакантных должностей, которые могли быть предложены А., не имелось, какая либо документация в Обществе отсутствует, производственная деятельность не велась по экономическим причинам, в результате чего Общество было признано банкротом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на компенсацию расходов при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечни расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу на УСН, носят закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И в них выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены. В результате компания на УСН "доходы минус расходы" может учесть компенсации "удаленщикам" только в виде арендной платы за личное имущество сотрудника, а не в виде "компенсации".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечни расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу на УСН, носят закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И в них выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены. В результате компания на УСН "доходы минус расходы" может учесть компенсации "удаленщикам" только в виде арендной платы за личное имущество сотрудника, а не в виде "компенсации".
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.10.2019 N 328-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) обработка персональных данных сотрудника осуществляется в целях обеспечения соблюдения Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, других законодательных актов Российской Федерации, содействия сотруднику в прохождении службы в органах принудительного исполнения, обучении и должностном росте, обеспечения личной безопасности сотрудника и членов его семьи, а также в целях обеспечения сохранности принадлежащего ему имущества, учета результатов исполнения им служебных обязанностей и обеспечения сохранности имущества, находящегося в оперативном управлении органа принудительного исполнения;
(ред. от 29.12.2025)
"О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) обработка персональных данных сотрудника осуществляется в целях обеспечения соблюдения Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, других законодательных актов Российской Федерации, содействия сотруднику в прохождении службы в органах принудительного исполнения, обучении и должностном росте, обеспечения личной безопасности сотрудника и членов его семьи, а также в целях обеспечения сохранности принадлежащего ему имущества, учета результатов исполнения им служебных обязанностей и обеспечения сохранности имущества, находящегося в оперативном управлении органа принудительного исполнения;
Федеральный закон от 23.05.2016 N 141-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О службе в федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) обработка персональных данных сотрудника осуществляется в целях обеспечения соблюдения Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, иных законодательных актов Российской Федерации, содействия сотруднику в прохождении службы в федеральной противопожарной службе, обучении и должностном росте, обеспечения личной безопасности сотрудника и членов его семьи, а также в целях обеспечения сохранности принадлежащего ему имущества, учета результатов выполнения им служебных обязанностей и обеспечения сохранности имущества, находящегося в оперативном управлении федерального органа исполнительной власти в области пожарной безопасности или подразделения;
(ред. от 29.12.2025)
"О службе в федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) обработка персональных данных сотрудника осуществляется в целях обеспечения соблюдения Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, иных законодательных актов Российской Федерации, содействия сотруднику в прохождении службы в федеральной противопожарной службе, обучении и должностном росте, обеспечения личной безопасности сотрудника и членов его семьи, а также в целях обеспечения сохранности принадлежащего ему имущества, учета результатов выполнения им служебных обязанностей и обеспечения сохранности имущества, находящегося в оперативном управлении федерального органа исполнительной власти в области пожарной безопасности или подразделения;
Формы
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
Статья: Учет имущества, выданного работнику в личное пользование
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ВЫДАННОГО РАБОТНИКУ В ЛИЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ВЫДАННОГО РАБОТНИКУ В ЛИЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль56.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль компенсации работникам за использование любого личного имущества в служебных целях?
Готовое решение: Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почти в каждом письме Минтруда России или Минфина России делается упор на то, что в обоснование компенсаций необходимо подтвердить наличие у работника права собственности на используемое в процессе исполнения трудовых обязанностей "личное" имущество. Например: "Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в служебных целях исключительно личного имущества работника. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством Российской Федерации не предусмотрено... Таким образом, если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц" (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почти в каждом письме Минтруда России или Минфина России делается упор на то, что в обоснование компенсаций необходимо подтвердить наличие у работника права собственности на используемое в процессе исполнения трудовых обязанностей "личное" имущество. Например: "Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в служебных целях исключительно личного имущества работника. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством Российской Федерации не предусмотрено... Таким образом, если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц" (письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/94831).
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2026)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)При использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация <9>. А она для налога на прибыль учитывается в расходах только в пределах установленных лимитов. Напомним, что с 2024 г. для легковых автомобилей их размер следующий <10>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)При использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация <9>. А она для налога на прибыль учитывается в расходах только в пределах установленных лимитов. Напомним, что с 2024 г. для легковых автомобилей их размер следующий <10>:
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- согласно ст. 188 "Возмещение расходов при использовании личного имущества работника" ТК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- согласно ст. 188 "Возмещение расходов при использовании личного имущества работника" ТК РФ.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы зафиксировать возврат работником СИЗ индивидуального учета, заполните соответствующий раздел в личной карточке учета выдачи СИЗ. Ее рекомендуемый образец приведен в Приложении N 2 к Правилам обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы зафиксировать возврат работником СИЗ индивидуального учета, заполните соответствующий раздел в личной карточке учета выдачи СИЗ. Ее рекомендуемый образец приведен в Приложении N 2 к Правилам обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами.