Учет импортных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет импортных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
Вопрос: Какие документы (в том числе товаросопроводительные) оформляются при импорте товаров в РФ (выпуск для внутреннего потребления) из государств, не входящих в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)В общем случае оформляются декларация на товары и, в частности, товаросопроводительные документы (например, CMR, коносамент, инвойс, упаковочный лист), документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, а также документы, подтверждающие происхождение товара. Для постановки контракта на учет в банке в общем случае нужен сам контракт и при необходимости иные документы.
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)В общем случае оформляются декларация на товары и, в частности, товаросопроводительные документы (например, CMR, коносамент, инвойс, упаковочный лист), документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, а также документы, подтверждающие происхождение товара. Для постановки контракта на учет в банке в общем случае нужен сам контракт и при необходимости иные документы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 16.1 "Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки" КоАП РФ"Довод общества об отсутствии в его действиях признаков объективной стороны вмененного административного правонарушения судом округа признается несостоятельным. Исходя из диспозиции части 2 статьи 16.1 КоАП РФ, административная ответственность по указанной норме наступает, в том числе за заявление декларантом при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных сведений о свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. В рассматриваемом случае обществом заявлены неполные сведения о характеристике ввезенного товара, в том числе состав композитного материала, и не учтено, что в декларации на товары должны быть приведены индивидуализирующие характеристики ввозимого товара, позволяющие с точностью определить его классификационный код в соответствии ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующую ему ставку таможенной пошлины."
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"При калькулировании себестоимости моющих средств на статью "Сырье и основные материалы" относят жировое сырье собственной выработки в соответствии с учетной политикой организации, а покупное жировое сырье и основные материалы - по ценам приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"При калькулировании себестоимости моющих средств на статью "Сырье и основные материалы" относят жировое сырье собственной выработки в соответствии с учетной политикой организации, а покупное жировое сырье и основные материалы - по ценам приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов.
Постановление Правительства РФ от 15.05.2015 N 469
"Об утверждении Правил применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации"3. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов с территорий государств - членов Евразийского экономического союза налоговый орган, в регионе деятельности которого стоят на учете организации, осуществившие ввоз расходных материалов, проверяет в рамках налогового контроля правомерность применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость.
"Об утверждении Правил применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации"3. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов с территорий государств - членов Евразийского экономического союза налоговый орган, в регионе деятельности которого стоят на учете организации, осуществившие ввоз расходных материалов, проверяет в рамках налогового контроля правомерность применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
Статья: К вопросу о создании специализированных судов в области строительства: сравнительно-правовой аспект
(Ялилов А.Д.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Правовое регулирование имущественных отношений в строительстве уже не может выстраиваться на прежних рельсах с учетом того, какое неблагоприятное воздействие на отрасль оказала совокупность внешнеэкономических и внешнеполитических факторов. Влияние санкций и иных мер ограничительного характера отразилось на состоянии строительной индустрии в РФ <2>. Приостановление поставок строительного оборудования, отток инвестиций, повышение импортных цен на строительные материалы и оборудование вызвали прерывание множества цепочек правоотношений, "заморозку" крупных строительных проектов и невозможность исполнения обязательств, что в целом сильно дестабилизировало гражданский оборот <3>.
(Ялилов А.Д.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Правовое регулирование имущественных отношений в строительстве уже не может выстраиваться на прежних рельсах с учетом того, какое неблагоприятное воздействие на отрасль оказала совокупность внешнеэкономических и внешнеполитических факторов. Влияние санкций и иных мер ограничительного характера отразилось на состоянии строительной индустрии в РФ <2>. Приостановление поставок строительного оборудования, отток инвестиций, повышение импортных цен на строительные материалы и оборудование вызвали прерывание множества цепочек правоотношений, "заморозку" крупных строительных проектов и невозможность исполнения обязательств, что в целом сильно дестабилизировало гражданский оборот <3>.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим, по нашему мнению, в стоимость выполненных работ должна быть включена стоимость собственных комплектующих подрядчика. При ввозе готовых изделий российская организация исчисляет НДС со стоимости работ с учетом стоимости собственных материалов белорусской организации.
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим, по нашему мнению, в стоимость выполненных работ должна быть включена стоимость собственных комплектующих подрядчика. При ввозе готовых изделий российская организация исчисляет НДС со стоимости работ с учетом стоимости собственных материалов белорусской организации.
Вопрос: О ставке НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в рамках производства лекарственных средств.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-03-07/113512)Без вовлечения локальных материалов получение готового продукта переработки из давальческого сырья заказчика не представляется возможным, так как часть материалов используется в производстве многократно, часть материалов не может быть ввезена из-за границы ввиду регуляторных ограничений. Стоимость локальных материалов учитывается компанией при формировании себестоимости услуг по переработке для заказчика.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-03-07/113512)Без вовлечения локальных материалов получение готового продукта переработки из давальческого сырья заказчика не представляется возможным, так как часть материалов используется в производстве многократно, часть материалов не может быть ввезена из-за границы ввиду регуляторных ограничений. Стоимость локальных материалов учитывается компанией при формировании себестоимости услуг по переработке для заказчика.
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В бухгалтерском учете считаем целесообразным открывать субсчета либо аналитические счета, на которых формируется полная внешнеторговая стоимость материалов и оборудования, приобретаемых по импорту.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В бухгалтерском учете считаем целесообразным открывать субсчета либо аналитические счета, на которых формируется полная внешнеторговая стоимость материалов и оборудования, приобретаемых по импорту.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость импортных товаров увеличилась в том же месяце, когда вы приняли их на учет, то НДС рассчитайте и отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС сразу с учетом такого увеличения в порядке, который описан в разд. 2 этого материала (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В пакет документов, представляемых вместе с декларацией, в таком случае включите документы на увеличение стоимости поставки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость импортных товаров увеличилась в том же месяце, когда вы приняли их на учет, то НДС рассчитайте и отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС сразу с учетом такого увеличения в порядке, который описан в разд. 2 этого материала (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В пакет документов, представляемых вместе с декларацией, в таком случае включите документы на увеличение стоимости поставки.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Особенностей нет. Сумма "входного" ("ввозного") НДС, которую вы принимаете к вычету при раздельном учете, увеличивает общую сумму вычетов по НДС при расчете доли вычета (порядок расчета доли вычетов по НДС описан в разд. 1.1 данного материала). Сумма "входного" ("ввозного") НДС, которая к вычету не принимается, не участвует в расчете доли вычетов по НДС. Это следует из ст. ст. 170, 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
(КонсультантПлюс, 2026)Особенностей нет. Сумма "входного" ("ввозного") НДС, которую вы принимаете к вычету при раздельном учете, увеличивает общую сумму вычетов по НДС при расчете доли вычета (порядок расчета доли вычетов по НДС описан в разд. 1.1 данного материала). Сумма "входного" ("ввозного") НДС, которая к вычету не принимается, не участвует в расчете доли вычетов по НДС. Это следует из ст. ст. 170, 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
Вопрос: О применении ставки НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в рамках производства лекарственных средств.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-07-08/38848)Без вовлечения Локальных материалов получение готового продукта переработки из Давальческого сырья Заказчика не представляется возможным, так как часть материалов используется в производстве многократно, часть материалов не может быть ввезена из-за границы ввиду регуляторных ограничений. Стоимость Локальных материалов учитывается Организацией при формировании себестоимости услуг по переработке для Заказчика.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-07-08/38848)Без вовлечения Локальных материалов получение готового продукта переработки из Давальческого сырья Заказчика не представляется возможным, так как часть материалов используется в производстве многократно, часть материалов не может быть ввезена из-за границы ввиду регуляторных ограничений. Стоимость Локальных материалов учитывается Организацией при формировании себестоимости услуг по переработке для Заказчика.