Учет ГСМ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ГСМ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В бухгалтерской практике давно выработаны методики отражения расходов на эксплуатацию транспортных средств, работающих на двигателе внутреннего сгорания. Бухгалтеры привыкли оперировать такими понятиями, как километраж, расход топлива, списание горюче-смазочных материалов.
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В бухгалтерской практике давно выработаны методики отражения расходов на эксплуатацию транспортных средств, работающих на двигателе внутреннего сгорания. Бухгалтеры привыкли оперировать такими понятиями, как километраж, расход топлива, списание горюче-смазочных материалов.
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2023 N 17АП-10894/2023-ГК по делу N А60-17449/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.То, что истец узнал о получении истцом от третьих лиц платы за ГСМ в момент получения 31.05.2021 требований от налогового органа о предоставлении пояснений по принятию к вычету НДС ответчиком, на определение начала течения срока исковой давности по требованиям о неосновательном обогащении не влияет. Истец не доказывает, что рассчитывал получить плату от третьих лиц за отгруженные им ГСМ. Срок исковой давности применительно к рассматриваемым требованиям подлежит исчислению с момента заправок ГСМ, тогда как последующий учет операций по реализации ГСМ для целей налогообложения на возникновение гражданско-правовых отношений не влияет. Налоговый орган в направленных истцу требованиях не раскрывает перед истцом сведения о нарушении прав истца ответчиком, а лишь ставит в пределах своей компетенции вопросы.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.То, что истец узнал о получении истцом от третьих лиц платы за ГСМ в момент получения 31.05.2021 требований от налогового органа о предоставлении пояснений по принятию к вычету НДС ответчиком, на определение начала течения срока исковой давности по требованиям о неосновательном обогащении не влияет. Истец не доказывает, что рассчитывал получить плату от третьих лиц за отгруженные им ГСМ. Срок исковой давности применительно к рассматриваемым требованиям подлежит исчислению с момента заправок ГСМ, тогда как последующий учет операций по реализации ГСМ для целей налогообложения на возникновение гражданско-правовых отношений не влияет. Налоговый орган в направленных истцу требованиях не раскрывает перед истцом сведения о нарушении прав истца ответчиком, а лишь ставит в пределах своей компетенции вопросы.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
(КонсультантПлюс, 2026)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
Нормативные акты
Приказ Росреестра от 04.08.2021 N П/0336
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии ФСБУ 27/2021 - это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии ФСБУ 27/2021 - это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)При инвентаризации ГСМ сверьте их фактическое наличие по местам хранения, материально ответственным лицам (ответственным лицам), а также по видам (дизельное топливо, бензин, смазочные материалы) и маркам с данными бухгалтерского (бюджетного) учета.
(КонсультантПлюс, 2023)При инвентаризации ГСМ сверьте их фактическое наличие по местам хранения, материально ответственным лицам (ответственным лицам), а также по видам (дизельное топливо, бензин, смазочные материалы) и маркам с данными бухгалтерского (бюджетного) учета.
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Акт о списании материальных запасов формируется ответственным лицом комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации из документов, подтверждающих расход материальных запасов. При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Акт о списании материальных запасов формируется ответственным лицом комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации из документов, подтверждающих расход материальных запасов. При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Так, автор статьи В. Шепель в ходе предварительного следствия по уголовному делу, возбужденному по ч. 4 ст. 159 УК РФ по факту хищения нефтепродуктов, принадлежащих юридическому лицу, с причинением последнему особо крупного ущерба, представляя интересы потерпевшего, столкнулся с ситуацией, когда органы предварительного следствия при оценке причиненного ущерба взяли за основу закупочную стоимость нефтепродуктов. При этом не учли, что ГСМ закупался на торговой площадке в г. Санкт-Петербурге (Международная товарно-сырьевая биржа), а похищен был в Хабаровском крае.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Так, автор статьи В. Шепель в ходе предварительного следствия по уголовному делу, возбужденному по ч. 4 ст. 159 УК РФ по факту хищения нефтепродуктов, принадлежащих юридическому лицу, с причинением последнему особо крупного ущерба, представляя интересы потерпевшего, столкнулся с ситуацией, когда органы предварительного следствия при оценке причиненного ущерба взяли за основу закупочную стоимость нефтепродуктов. При этом не учли, что ГСМ закупался на торговой площадке в г. Санкт-Петербурге (Международная товарно-сырьевая биржа), а похищен был в Хабаровском крае.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В терминологии ФСБУ 27/2021 - это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В терминологии ФСБУ 27/2021 - это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик взыскать с подрядчика упущенную выгоду по договору подряда, если он не смог воспользоваться результатом работ ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Упущенная выгода за период с октября 2021 года по ноябрь 2022 года определена истцом в сумме 884 661,74 руб. (с учетом частичного отказа истца от исковых требований) на основании расчетных данных о ежемесячной выручке от использования автомобиля Фотон В968ЕХ196 в коммерческой деятельности (1 614 507,18 руб.) за вычетом расходов на оплату труда водителя, расходов на горюче-смазочные и иные расходные материалы, стоимости регулярного технического обслуживания, суммы налоговых обязательств и обязательных взносов (729 845,44 руб.).
Вправе ли заказчик взыскать с подрядчика упущенную выгоду по договору подряда, если он не смог воспользоваться результатом работ ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Упущенная выгода за период с октября 2021 года по ноябрь 2022 года определена истцом в сумме 884 661,74 руб. (с учетом частичного отказа истца от исковых требований) на основании расчетных данных о ежемесячной выручке от использования автомобиля Фотон В968ЕХ196 в коммерческой деятельности (1 614 507,18 руб.) за вычетом расходов на оплату труда водителя, расходов на горюче-смазочные и иные расходные материалы, стоимости регулярного технического обслуживания, суммы налоговых обязательств и обязательных взносов (729 845,44 руб.).
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)На основании положений Инструкции N 162н операции по выбытию (списанию) ГСМ в пределах установленных норм расходования ГСМ отражаются в бюджетном учете казенного учреждения следующей корреспонденцией счетов:
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)На основании положений Инструкции N 162н операции по выбытию (списанию) ГСМ в пределах установленных норм расходования ГСМ отражаются в бюджетном учете казенного учреждения следующей корреспонденцией счетов: